《新個人所得稅實務與案例》

吳健/中國市場出版社
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讀者對象 稅務干部、企業財務人員、稅務經理、注冊會計師、稅務師等稅收咨詢服務人員,高收入者以及財經類相關專業師生。 宣傳語 個稅新政重磅來襲 及時深度立體剖析【個人所得稅減免稅優惠/六大專項附加扣除/各類所得應納稅額計算/新預扣預繳與自行申報/外籍人員個稅政策變化】 內容簡介 【2019個稅新法規配套改革全講解以案說法深剖析】 緊扣最新個人所得稅法改革內容 綜合與分類相結合的個人所得稅改革,是營業稅改征增值稅后新的財稅改革熱點。本書圍繞將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅、調整和完善應稅所得項目、完善綜合所得的費用扣除模式、優化調整綜合所得和經營所得的稅率結構、調整完善涉外個人所得稅政策、健全個人所得稅征管制度、推進個人所得稅配套改革等方面詳細介紹了個人所得稅改革的主要內容。 解析最新個人所得稅政策規定 本書詳細介紹了最新個人所得稅制度,除系統講解2019新實施的《個人所得稅法》及其實施條例的主要內容外,還對截至2018年12月31日財政部、國家稅務總局出臺的個人所得稅配套政策進行了全面系統的解讀,如子女教育等六項專項附加扣除政策與操作辦法、全年一次性獎金和股權激勵等個人所得稅法修改后有關優惠政策的銜接、個人所得稅自行納稅申報規定、個人所得稅扣繳申報辦法、自然人納稅人識別號制度、境外所得抵免辦法以及非居民個人所得稅處理規定等。 強調綜合所得預扣預繳與自行申報 本書重點介紹了居民個人綜合所得的計稅范圍,提高后的基本減除費用標準、新增的六項專項附加扣除項目、保留的“三險一金”等專項扣除和企業(職業)年金、商業健康保險支出等依法確定的其他扣除,工資薪金所得累計預扣法等預扣預繳規定,以及年終匯算清繳自行申報,等等。 精解典型個人所得稅實務案例 實務中遇到的問題紛繁復雜,如何正確適用個人所得稅相關法律、法規來解決實際工作中遇到的疑難問題,即使是專業人員有時都會拿捏不準。本書列舉了大量個人所得稅處理案例,以案說法,對一些重點、難點問題答疑解惑。例如,對蘇寧環球增發稅務事件、博皓投資股東借款稅案、公司上市前轉制折股典型案件、美團股權激勵訴案等案例的深入剖析,使股權投資、股份轉讓、撤資等資本交易領域的個人所得稅疑難問題得以解決。 突出個人所得稅征納操作實務 作者在稅收管理一線、涉稅中介和財稅培訓中對個人所得稅征收、繳納中的一些疑難問題有很深的了解,對征納雙方的困惑感同身受。本書對個人所得稅實踐中的重點、難點問題進行了認真的梳理,并做了詳細的講解。例如,對于經營所得的費用扣除、網絡紅包的個人所得稅處理、轉讓非上市公司股權所得的個人所得稅處理、非貨幣資產投資分期納稅、轉增股本的個人所得稅處理、股權激勵、合伙企業的個人所得稅處理、非居民個人應納稅額計算等問題,都從稅收政策延續、變化和相關會計處理等方面進行了詳細說明和操作講解。本書還給出了年終獎金的納稅籌劃方法,有效解決了增加一元年終獎需多繳數萬元個人所得稅的問題。 本書特別適合稅務干部、企業財務人員、稅務經理、注冊會計師、稅務師等稅收咨詢服務人員,高收入者以及財經類相關專業師生等學習和參考。 作者簡介 吳 健 注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師,南京財經大學稅務碩士研究生導師、公共財政研究中心研究員,國家稅務總局稅務干部進修學院兼職老師,江蘇省注冊稅務師協會后續教育特聘講師。 省級“稽查能手”,國家稅務總局所得稅人才庫成員,參與個人所得稅法修訂以及企業所得稅年度納稅申報表、個人所得稅納稅申報辦法等重大稅收政策制定。 先后就職于中國建設銀行、中國太平洋保險股份有限公司、稅務師事務所、國家稅務總局稅務干部進修學院(副教授)、稅務機關(基層分局、地市級局以及國家稅務總局)等單位。在企業財務管理、稅收征收管理、稅務稽查、稅政管理、涉稅培訓等領域具有豐富的實戰經驗。 編撰圖書十余本,如《中國稅制》《個人所得稅實務:政策解讀 實務操作 案例分析》《企業所得稅:政策精析、財務處理與實務操作》《個人所得稅政策精析》《土地增值稅清算實務:政策解讀 案例分析 實操指導》《企業所得稅優惠實務操作指南與案例解析》等。 編輯推薦 個稅新政重磅來襲 及時深度立體剖析 系統講解:綜合與分類相結合稅制 全面解讀:六大專項附加扣除項目 案例說明:各類所得應納稅額計算 精準解析:個人所得稅減免稅優惠 深度探秘:外籍人員個稅政策變化 全程指導:新預扣預繳與自行申報 目錄: 第一章 個人所得稅概述 第一節 個人所得稅簡介 一、所得與所得稅 (一)所得 (二)所得稅 (三)所得稅的產生 (四)所得稅的特點 (五)所得稅的分類 二、個人所得稅的產生 (一)個人所得稅及其產生 (二)我國個人所得稅的產生 三、個人所得稅的特點與功能 (一)特點 (二)功能 四、個人所得稅的類型 (一)綜合稅制 (二)分類稅制 (三)綜合與分類相結合的稅制 五、我國個人所得稅法的立法與修訂進程 (一)我國個人所得稅法的誕生 (二)第一次修改——統一個人所得稅稅制 (三)第二次修改——恢復對儲蓄存款利息征稅 (四)第三次修改——首次提高費用扣除標準 (五)第四次修改——存款利息征免稅授權國務院規定 (六)第五次修改——第二次提高費用扣除標準 (七)第六次修改——提高費用扣除標準和調整稅率 (八)第七次修改——實行綜合與分類相結合稅制 第二節 綜合與分類相結合稅制改革的主要內容 一、既有個人所得稅稅制存在的主要問題 二、改革的主要內容 (一)將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅 (二)取消“其他所得”應稅項目 (三)完善費用扣除模式 (四)優化調整稅率結構 (五)調整完善涉外個人所得稅政策 (六)健全個人所得稅征管制度 (七)一次修法、兩步到位 第二章 個人所得稅法的基本要素 第一節 納稅人與扣繳義務人 一、個人所得稅納稅人 (一)個人所得稅的納稅人 (二)負稅人與納稅人 (三)納稅人與納稅單位 (四)按家庭征稅存在的問題 (五)納稅人的權利與義務 二、扣繳義務人 (一)扣繳義務人的界定 (二)個人所得稅的扣繳義務人 第二節 征稅項目 一、征稅對象 二、稅源與稅目 (一)稅源 (二)稅目 三、個人所得稅征收項目 (一)個人所得稅應稅項目 (二)稅改前的個人所得稅應稅項目 第三節 稅 率 一、稅率概述 (一)比例稅率 (二)累進稅率 (三)定額稅率 二、速算扣除數 三、個人所得稅稅率 (一)綜合所得的適用稅率 (二)經營所得的適用稅率 (三)其他分類所得的適用稅率 (四)稅改前個人所得稅稅率 第四節 計稅依據 一、計稅依據概述 (一)計稅依據的內涵 (二)個人所得稅的計稅依據 (三)收入形式 (四)費用扣除方法 二、外幣折算 (一)個人所得稅的外幣折算 (二)企業所得稅的外幣折算 三、捐贈支出的扣除 (一)公益慈善捐贈稅前扣除政策 (二)捐贈扣除老政策 第三章 綜合所得 第一節 征稅范圍 一、綜合所得的計征項目 二、工資、薪金所得 (一)征稅范圍的一般規定 (二)征稅范圍的具體規定 (三)不屬于工資、薪金性質的津補貼 三、勞務報酬所得 (一)征稅范圍的一般規定 (二)征稅范圍的具體規定 四、稿酬所得 (一)征稅范圍的一般規定 (二)征稅范圍的具體規定 五、特許權使用費所得 (一)征稅范圍的一般規定 (二)征稅范圍的具體規定 第二節 扣除項目 一、綜合所得的扣除項目 二、基本費用扣除 (一)基本減除費用標準 (二)減除費用標準與起征點及免征額 (三)標準提高對稅收的影響 (四)基本減除費用標準的動態調整 (五)勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得的費用扣除 三、專項扣除 (一)基本社會保險 (二)住房公積金 四、專項附加扣除 (一)六大專項附加扣除項目 (二)可以扣除專項附加扣除的所得項目 五、依法確定的其他扣除 (一)企業與職業年金 (二)商業健康保險支出 (三)稅延養老保險支出 (四)其他扣除項目 第三節 專項附加扣除 一、子女教育 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 二、繼續教育 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 三、住房貸款利息 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 四、住房租金 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 五、贍養老人 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 六、大病醫療 (一)扣除政策 (二)扣除時間 (三)扣除信息的報送與留存備查資料 七、辦理扣除的時間 (一)辦理扣除時間的一般規定 (二)年度中間更換工作單位的扣除 (三)沒有工資、薪金所得的扣除 (四)年度內未享受或未足額享受的處理 (五)當年扣不完的不能結轉以后年度扣除 八、專項附加扣除信息報送 (一)信息變化與更換工作單位后的信息報送 (二)次年繼續扣除的信息確認 (三)扣除資料留存期限 (四)信息報送方式 九、后續核查與管理 (一)享受扣除的核查 (二)違規處理與聯合懲戒 第四節 應納稅額 一、應納稅所得額 (一)綜合所得的應納稅所得額 (二)勞務報酬、稿酬與特許權使用費的處理 二、稅率 (一)綜合所得的適用稅率 (二)按月換算后綜合所得的適用稅率 (三)速算扣除數的計算與適用 (四)關于最高邊際稅率調整的討論 (五)關于綜合所得適用累進稅率或比例稅率的討論 三、應納稅額的計算 (一)居民個人應納稅額的計算 (二)非居民個人應納稅額的計算 第五節 工資、薪金所得 一、應納稅所得額 二、費用扣除 (一)基本減除費用 (二)附加減除費用 (三)雇傭和派遣單位分別支付工薪的費用扣除 (四)境內外分別取得工薪所得的費用扣除 三、應納稅額 四、不含稅收入的換算 (一)雇主為雇員負擔全部稅款 (二)雇主為雇員定額負擔部分稅款 (三)雇主為雇員定率負擔部分稅款 (四)雇主為雇員負擔超過原居住國的稅款 (五)雇主負擔稅款的簡便算法——方程法 五、全年一次性獎金 (一)全年一次性獎金的處理 (二)優惠計稅方法的適用范圍 (三)不含稅全年一次性獎金的處理 (四)全年一次性獎金的納稅籌劃 (五)稅制改革后年終獎的銜接處理 六、單位低價向職工售房 (一)稅制改革前的處理 (二)新稅制實施后的處理 七、解除勞動關系取得的一次性補償收入 (一)新稅制實施前的處理 (二)新稅制實施后的處理 八、內部退養的一次性收入 (一)新稅制實施前的處理 (二)新稅制實施后的處理 九、提前退休取得的補貼收入 (一)稅制改革前的處理 (二)稅制改革后的處理 十、特定行業職工工資、薪金所得 十一、補發工資 (一)青海省補發工資等的處理 (二)安徽省補發工資的處理 (三)云南省補發工資的處理 十二、新老稅制銜接 第六節 勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得 一、勞務報酬所得 (一)應納稅所得額 (二)允許扣除的稅費 (三)應納稅額計算 (四)一些特定收入的處理 (五)廣告市場個人所得稅處理 (六)演出市場個人所得稅處理 二、稿酬所得 (一)稿酬所得每次的確定 (二)應納稅額的計算 三、特許權使用費所得 (一)應納稅額計算 (二)稅費扣除 第四章 經營所得 第一節 經營所得概述 一、征稅范圍 (一)經營所得的征稅范圍 (二)稅改前的個體工商戶生產經營所得 (三)對企事業單位的承包、承租經營所得 二、應納稅所得額 (一)經營所得的應納稅所得額 (二)經營所得的費用扣除 三、稅率 (一)經營所得的適用稅率 (二)不同組織形式稅負分析 四、應納稅額 (一)經營所得應納稅額 (二)稅改前的個體工商戶生產經營所得 (三)經營期不足一年應納稅額的計算 五、核定征收 六、2018年第四季度個人所得稅的計算 (一)減除費用標準 (二)應納稅額的計算 (三)案例分析 七、征收管理 第二節 個體工商戶業主的所得 一、納稅義務人 (一)個體工商戶 (二)納稅義務人的確定 二、應納稅所得額 (一)所得額的確定原則 (二)應納稅所得額的確定 三、收入總額 四、稅前扣除 (一)準予扣除的項目 (二)不得在稅前扣除的項目 (三)扣除標準 五、虧損及其彌補 (一)虧損的界定 (二)虧損彌補 六、資產的稅務處理 (一)資產稅務處理原則 (二)存貨的處理 (三)資產凈值的扣除 七、征收管理 (一)設有多個經營機構的申報 (二)注銷前結清稅款 第三節 個人獨資與合伙企業投資者個人所得稅 一、個人獨資企業、合伙企業及納稅人的界定 (一)個人獨資企業和合伙企業 (二)納稅義務人 二、查賬征收應稅所得的確定 (一)收入總額 (二)扣除項目 (三)特殊事項的處理 (四)有限合伙人投資收益的處理 三、核定征收應納稅額的計算 (一)核定征收個人所得稅的條件 (二)應納所得稅額與應稅所得率的確定 (三)不適用核定征收的行業 四、律師事務所從業人員的個人所得稅處理 (一)出資律師所得的稅務處理 (二)雇員律師所得的稅務處理 (三)非雇員律師所得的稅務處理 五、清算所得的個人所得稅處理 (一)個人獨資企業的解散與清算 (二)合伙企業的解散與清算 (三)清算的個人所得稅處理 六、征收管理 (一)申報期限 (二)納稅地點 七、案例分析 第四節 合伙創投企業投資抵扣應納稅所得額 一、合伙創投企業個人合伙人投資抵扣政策 (一)合伙創投企業個人合伙人投資抵扣優惠 (二)享受優惠的投資與投資額的界定 (三)投資滿2年的界定 二、享受優惠的創業投資企業應符合的條件 第五節 特殊行業個人所得稅處理 一、建安工程作業人員個人所得稅 (一)建筑安裝業的界定 (二)應稅項目的確定 (三)稅務登記與納稅保證金 (四)代扣代繳與自行申報 (五)納稅地點 (六)管理與檢查 (七)核定征收個人所得稅 二、出租車駕駛員個人所得稅 (一)納稅人與扣繳義務人 (二)納稅地點與稅務登記 (三)應稅項目的確定 (四)核定征收個人所得稅 第五章 財產租賃所得 第一節 納稅人與征稅范圍 一、納稅義務人 二、征稅范圍 (一)征稅范圍的一般規定 (二)征稅范圍的具體規定 第二節 應納稅所得額與應納稅額 一、應納稅所得額 (一)稅費和修繕費的扣除 (二)稅前扣除稅、費的次序 (三)應納稅所得額的計算 (四)營改增后個人出租房屋計稅依據的確定 二、稅率 三、應納稅額的計算 第三節 特殊事項的處理 一、轉租財產的處理 (一)轉租房屋收入 (二)轉租淺海灘涂使用權所得 二、個人出租住房所得的處理 (一)個人出租住房的增值稅處理 (二)個人出租住房的個人所得稅處理 三、個人投資設備所得的處理 第六章 利息、股息、紅利所得 第一節 征稅范圍 一、征稅范圍的一般規定 二、征稅范圍的具體界定 (一)量化資產參與企業分配取得的所得 (二)企業轉制中的個人股增值所得 (三)未用于經營的年終未還投資者借款 (四)個體工商戶取得的聯營利潤 (五)個人獨資和合伙企業分回的利息或者股息紅利 (六)購買理財產品收益 (七)企業為股東個人購買汽車 (八)企業為個人購買房屋或其他財產 第二節 應納稅額 一、應納稅所得額 (一)派發紅股和轉增資本的稅務處理 (二)收購股權后原盈余積累轉增股本的稅務處理 (三)儲蓄存款利息所得的稅務處理 二、應納稅額的計算 三、核定征收 第三節 股息紅利差別化政策 一、上市公司股息紅利差別化政策 (一)2013年起上市公司股息紅利差別化政策 (二)2013年以前上市公司股息紅利減征50% 二、股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化政策 (一)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策 (二)應納稅所得額的確定 (三)個人持有股份轉讓系統掛牌公司股票的界定 (四)轉讓股票的認定 (五)相關事項的處理 第四節 盈余積累轉增股本所得 一、盈余積累轉增股本分期納稅 (一)盈余積累轉增股本分期納稅的規定 (二)應稅項目的確定 (三)轉讓股權取得現金的優先繳稅 (四)不予追征的適用 (五)中小高新技術企業的界定 二、征收管理 (一)備案管理 (二)代扣代繳 第七章 財產轉讓所得 第一節 財產轉讓所得概述 一、征稅范圍 (一)財產轉讓所得 (二)非貨幣資產參與定向增發 (三)轉讓改組改制中取得的量化資產 二、應納稅所得額 (一)財產轉讓所得的應納稅所得額 (二)轉讓財產收入 (三)財產原值 (四)合理費用 三、稅率與應納稅額 四、營改增對財產轉讓所得的影響 五、納稅前置 第二節 非貨幣性資產投資所得 一、非貨幣性資產投資概述 (一)非貨幣性資產 (二)非貨幣性資產投資 二、應稅項目的確定 三、應納稅所得額 (一)轉讓收入的確認 (二)資產原值的確定 (三)合理稅費的確定 四、納稅人與納稅地點 (一)納稅義務人 五、非貨幣性資產投資分期繳稅 (一)非貨幣性資產投資分期繳稅規定 (二)現金收入優先繳稅 (三)分期繳稅計劃的制定、變更與備案 (四)政策銜接 六、納稅申報 (一)自行申報 (二)申報納稅 (三)被投資企業報告義務 七、備案表及其填報 (一)非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表 (二)備案表的填報 八、技術成果投資選擇性稅收優惠 (一)技術成果投資入股 (二)技術成果投資入股選擇性稅收優惠政策 (三)被投資企業的處理 (四)投資取得股權后上市再處置股票的處理 (五)轉增股本或以股權對外投資的處理 (六)遞延納稅股權轉讓的處理 (七)享受遞延納稅股權優先轉讓 (八)遞延納稅備案 (九)扣繳義務人的確定 第三節 轉讓上市和掛牌公司股票所得 一、轉讓上市公司股票所得 (一)轉讓境內上市公司股票所得 (二)轉讓境外上市公司股票所得 二、轉讓掛牌公司股票所得 (一)個人轉讓非原始股所得暫免個人所得稅 (二)個人轉讓原始股所得按財產轉讓所得征稅 (三)征收管理 第四節 限售股轉讓所得 一、限售股的概念與分類 (一)股改限售股 (二)新股限售股 二、征稅范圍 三、應納稅額的計算 (一)應納稅額的計算公式 (二)扣繳稅款轉讓收入的確定 (三)自行申報納稅收入的確定 (四)成本費用的確定 (五)稅目稅率的確定 四、征收管理 (一)納稅人、扣繳義務人和主管稅務機關的確定 (二)對不同階段限售股采取不同征管辦法 五、企業轉讓限售股所得稅處理 (一)納稅義務人的界定 (二)企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題 (三)企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題 第五節 非上市公司股權轉讓所得 一、納稅人與應稅項目 (一)股權與股權轉讓 (二)納稅人與扣繳義務人 (三)應稅項目的確定 二、股權轉讓收入的確認 (一)公平交易原則 (二)股權轉讓收入 (三)股權轉讓收入的核定 (四)轉讓收入明顯偏低的界定 (五)正當理由的界定 (六)股權轉讓收入的核定方法 三、股權原值和合理費用的確認 (一)股權原值的確認方法 (二)再次轉讓股權原值的確認 (三)股權原值的核定 (四)用加權平均法確定股權原值 (五)合理費用的扣除 四、納稅申報 (一)納稅地點 (二)納稅期限 (三)外幣折算 (四)資料報送 (五)被投資企業的報告義務 五、以轉讓資產方式轉讓股權 六、個人終止投資經營收回款項所得 七、收回轉讓股權的處理 八、個人股權交易稅務處理綜合案例 (一)案例背景 (二)案例介紹 (三)問題與解析 第六節 天使投資個人投資抵扣所得額 一、天使投資個人投資抵扣所得額優惠 (一)天使投資個人投資抵扣所得額 (二)投資與投資額的界定 (三)投資滿2年的界定 二、初創科技型企業應符合的條件 三、天使投資個人應符合的條件 四、接受投資滿2年后上市的處理 五、違規享受優惠的處理 第七節 房地產轉讓所得 一、住房轉讓所得 (一)轉讓收入 (二)房產原值 (三)合理費用 (四)轉讓住房過程中繳納的稅金 (五)核定征收 二、其他房產轉讓所得 (一)個人轉讓非住房個人所得稅 (二)轉讓非住房個人所得稅具體規定 三、轉讓離婚析產房屋所得 四、個人轉讓受贈房產 第八節 其他財產轉讓所得 一、買賣虛擬貨幣所得 二、購買和處置債權所得 (一)應納稅所得額的確定 (二)轉讓債權財產原值的確定 三、個人轉讓汽車所得 第九節 財產拍賣所得 一、征稅項目 二、應納稅所得額 (一)收入額的確定 (二)財產原值及合理費用 (三)拍賣財產過程中繳納的稅金 三、核定征收 四、代扣代繳 五、房屋拍賣所得 第八章 偶然所得 第一節 偶然所得概述 一、征稅范圍 二、每次的確定 三、應納稅額計算 第二節 具體征稅項目 一、顧客額外抽獎獲獎所得 二、有獎儲蓄中獎所得 三、博彩所得 四、有獎發票獎金所得 五、企業向個人支付的不競爭款項所得 六、網絡紅包收入 七、從省級以下政府部門取得的一次性獎勵 第九章 減免稅優惠 第一節 法定免征 一、省部級和外國組織、國際組織獎金優惠 二、國債和國家發行的金融債券利息優惠 (一)國債和國家發行的金融債券利息免征個人所得稅 (二)地方政府債券利息優惠 三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼優惠 (一)免稅的津補貼范圍 (二)不屬于工資、薪金性質的津補貼 四、福利費、撫恤金、救濟金優惠 (一)福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅 (二)免稅范圍的界定 五、保險賠款免征優惠 六、軍人的轉業費、復員費、退役金免征優惠 七、安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費優惠 八、使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得優惠 (一)外交代表免納捐稅 (二)領事官員或領館行政技術人員免納捐稅 (三)駐華機構雇員應按規定納稅 九、國際公約、協議中規定免稅的所得優惠 十、國務院規定的其他免稅所得 (一)居住不超過90日非居民個人境內所得境外雇主支付工資免稅 (二)居住一年以上六年以下無住所居民個人境外所得境外支付免稅 第二節 法定減征 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征 (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征優惠 (二)可減征個人所得稅的所得項目 (三)減征幅度與期限 二、因自然災害遭受重大損失的減征 (一)因自然災害遭受重大損失的減征優惠 (二)減征幅度與期限 三、國務院規定的其他減稅情形 第三節 財政部規定的其他優惠 一、破產安置費和解除勞動合同補償優惠 (一)從破產國有企業取得的安置費優惠 (二)解除勞動合同取得的補償金優惠 二、軍轉擇業與再就業優惠 (一)隨軍家屬從事個體經營免征優惠 (二)軍轉干部從事個體經營免征優惠 (三)退役士兵從事個體經營減免優惠 (四)失業人員或高校畢業生從事個體經營減免優惠 三、獎金個人所得稅優惠 (一)見義勇為獎金免征優惠 (二)體彩中獎所得1萬元以下免征優惠 (三)社會福利有獎募捐獎券中獎所得免征優惠 (四)單張有獎發票獎金不超800元的免征優惠 (五)舉報、協查違法犯罪獎金免征優惠 (六)獎學金的個人所得稅優惠 四、符合條件的外籍專家工資、薪金免征優惠 (一)世界銀行直接派往我國工作的外國專家優惠 (二)聯合國組織直接派往我國工作的專家優惠 (三)為聯合國援助項目來華工作的專家優惠 (四)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家優惠 (五)文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家優惠 (六)國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家優惠 (七)通過民間科研協定來華工作的專家優惠 五、外籍個人的津補貼優惠 (一)住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費優惠 (二)外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼優惠 (三)探親費、語言訓練費、子女教育費優惠 (四)外籍人員八項津補貼優惠的清理與過渡 (五)外國派出單位發給包干款項中的非工資優惠 (六)留學生的生活津貼費、獎學金不征稅 (七)橫琴新區工作的香港與澳門居民稅負差額補貼優惠 (八)平潭工作的臺灣居民稅負差額補貼優惠 (九)前海港澳臺高端人才和緊缺人才稅負差額補貼優惠 六、外籍個人取得外商投資企業股息紅利所得免征 (一)外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得優惠 (二)湖北外籍個人從外商投資企業取得股息紅利所得優惠 (三)外籍個人從境內上市公司取得股息紅利所得優惠 七、支持住房優惠 (一)個人轉讓自用5年以上唯一住房免征優惠 (二)符合條件的房屋贈與免征優惠 (三)拆遷補償款免征優惠 (四)低保家庭領取的住房租賃補貼免征優惠 (五)廉租住房貨幣補貼優惠 (六)個人出租房屋減征優惠 八、支持金融資本市場發展優惠 (一)上市公司股息紅利差別化政策優惠 (二)新三板掛牌公司股息紅利差別化政策優惠 (三)轉讓上市公司股票所得免征優惠 (四)個人通過滬港通取得的股票轉讓差價所得優惠 (五)個人通過深港通取得的股票差價所得優惠 (六)股權分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免稅 (七)轉讓新三板掛牌公司非原始股優惠 (八)儲蓄存款利息所得優惠 (九)證券資金利息所得優惠 (十)“三險一金”存款利息所得優惠 (十一)保險營銷員和證券經紀人傭金收入優惠 (十二)行政和解金免稅優惠 (十三)鐵路債券利息收入減半征收優惠 (十四)內地與香港基金互認優惠 九、社會保險與公積金優惠 (一)按規定繳付的“三險一金”免征優惠 (二)工傷保險待遇免征優惠 (三)生育津貼和生育醫療費免征優惠 十、從事“四業”所得暫免征收優惠 (一)取消農業稅后從事“四業”所得暫免征收優惠 (二)獨資與合伙企業投資者取得四業所得暫不征收優惠 十一、支持體育事業個人所得稅優惠 (一)支持北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠 (二)支持青奧會、亞青會、東亞會稅收優惠 (三)支持亞沙會稅收優惠 十二、代扣代繳稅款手續費優惠 十三、遠洋運輸船員伙食費優惠 十四、高級專家延長離退休期間工薪優惠 (一)高級專家延長離退休期間工薪免征優惠 (二)高級專家的界定 (三)政策執行口徑 第十章 稅額抵免與納稅調整 第一節 境外已納稅額的抵免 一、緩解和消除國際重復征稅的方法 (一)免稅法 (二)扣除法 (三)減免法 (四)抵免法 二、境內外所得的合并與單獨計稅 (一)稅改前居民個人境內外所得分別計稅 (二)稅改后境內外所得的計稅方法 (三)兩個以上個人共同取得同一項所得先分后稅 三、境外已納稅額的抵免 (一)已在境外繳納的個人所得稅稅額 (二)境外已納稅額抵免限額 (三)結轉抵免 (四)境外所得抵免案例分析 四、境外所得征收管理 (一)納稅申報期限 (二)集中申報納稅與境外代扣代繳 (三)境外所得個人所得稅征收管理 第二節 納稅調整 一、關聯交易納稅調整 (一)獨立交易原則 (二)不予納稅調整的正當緣由 (三)納稅調整方法 (四)增加反避稅條款的主要考慮 二、受控外國企業納稅調整 三、一般反避稅 (一)一般反避稅的適用 (二)不具有合理商業目的與不當稅收利益釋義 (三)一般納稅調整方法 四、納稅調整加收利息 (一)企業所得稅特別納稅調整加收利息 (二)個人所得稅納稅調整加收利息 五、納稅調整期限 第十一章 股權激勵所得 第一節 轉化科技成果獎勵所得 一、認購有價證券從雇主取得折扣或補貼收入 (一)所得性質的認定 (二)計稅方法 (三)取消審批的后續管理 (四)備案和留存備查資料 (五)備案表及其填報 (六)新稅法實施后的處理 二、促進科技成果轉化股權獎勵所得 (一)促進科技成果轉化稅收優惠政策 (二)科研機構和高等學校的界定 (三)取消審核的后續管理 (四)備案表及其填報 (五)獲獎人按股份、出資比例獲得分紅的處理 (六)獲獎人轉讓股權、出資比例的處理 三、中關村自主創新示范區股權獎勵延期納稅 (一)中關村自主創新示范區股權獎勵延期納稅 (二)可享受優惠政策的獎勵主體的界定 (三)獎勵對象相關人員的界定 (四)應納稅款的計算 (五)備案管理 (六)稅款繳納 四、示范地區股權獎勵分期繳稅 (一)示范地區股權獎勵分期納稅政策 (二)股權獎勵的界定 (三)相關技術人員的界定 (四)轉讓獎勵股權的現金收入優先繳稅 (五)企業破產尚未繳納稅款的不予追征 五、高新技術企業轉化科技成果股權獎勵分期繳稅 (一)轉化科技成果股權獎勵分期繳稅 (二)所得項目與應納稅額的確定 (三)轉讓股權現金收入優先繳稅 (四)企業破產尚未繳納稅款的處理 (五)分期繳稅的備案 (六)代扣代繳 六、職務科技成果轉化現金獎勵減半計稅優惠 (一)職務科技成果轉化現金獎勵 (二)非營利性科研機構和高校的界定 (三)享受優惠的科技人員應符合的條件 (四)備案管理 (五)扣繳申報 第二節 上市公司股權激勵所得 一、股票期權所得 (一)不可公開交易的股票期權 (二)可公開交易的股票期權 (三)工資薪金所得境內、境外來源的劃分 (四)應納稅款的計算 二、股票增值權和限制性股票所得 (一)股票增值權應納稅所得額的確定 (二)限制性股票應納稅所得額的確定 (三)應納稅額的計算 (四)納稅義務發生時間 三、股權獎勵 四、征收管理 (一)代扣代繳與自行申報 (二)股權激勵優惠計稅方法的適用范圍 五、延期納稅 (一)股票期權、限制性股票和股權獎勵延長納稅期限 (二)延期納稅備案表及其填報 六、新稅法實施后上市公司股權激勵所得的處理 第三節 非上市公司股權激勵所得 一、非上市公司股權激勵概述 (一)我國股權激勵總體發展情況 (二)股權激勵稅收政策的主要內容 (三)調整和完善股權激勵政策的主要考慮 (四)政策變化及對納稅人稅負的影響 二、股權激勵遞延納稅及其適用條件 (一)非上市公司股權激勵遞延納稅 (二)股權激勵遞延納稅的適用條件 (三)股權激勵的形式 三、股票(權)期權 (一)股票(權)期權的界定 (二)股票(權)期權遞延納稅應符合的條件 (三)符合條件的股票(權)期權遞延納稅政策 (四)扣繳義務人的確定 (五)不符合條件的股票(權)期權所得 (六)美團股權激勵計劃綜合案例 四、限制性股票的界定 (一)限制性股票的概念 (二)符合條件的限制性股票遞延納稅 (三)遞延納稅應符合的條件 (四)不符合規定條件的限制性股票的處理 (五)新三板掛牌公司限制性股票激勵 五、股權獎勵 (一)股權獎勵的界定 (二)符合條件的股權獎勵遞延納稅政策 (三)股權獎勵遞延納稅應符合的條件說明 (四)不符合規定條件的股權獎勵 (五)新三板掛牌公司股權獎勵 (六)政策銜接 六、備案與管理 (一)遞延納稅的備案 (二)遞延納稅備案表及其填報 (三)遞延納稅情況年度報告表及其填報 第十二章 非居民個人所得稅 第一節 非居民個人個人所得稅概述 一、稅收管轄權 (一)居民稅收管轄權與居民身份的確定 (二)來源地稅收管轄權與所得來源地的認定 二、居民個人與非居民個人 (一)居民個人與非居民個人的劃分 (二)居民個人的界定 (三)非居民個人的界定 三、非居民個人的計稅方法 (一)非居民個人按月或按次分項計算納稅 (二)無法確定居民個人身份的處理 四、工資薪金所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)適用稅率 (三)應納稅額 (四)非居民個人工資薪金所得個人所得稅處理案例 (五)取消附加減除費用 五、勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)應納稅額 六、經營所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)適用稅率 (三)應納稅額 七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)適用稅率 (三)應納稅額 八、財產租賃所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)適用稅率 (三)應納稅額 九、財產轉讓所得應納稅額的計算 (一)應納稅所得額 (二)適用稅率 (三)應納稅額 十、偶然所得應納稅額的計算 十一、捐贈支出的扣除 十二、代扣代繳與自行申報 第二節 所得來源地的判定 一、個人所得稅所得來源地的判定 (一)來源于中國境內的所得 (二)來源于境外所得的界定 (三)工資、薪金所得來源地的確定 (四)以折扣認購有價證券形式取得工資、薪金 (五)股票期權形式的工資、薪金所得境內外來源的劃分 二、企業所得稅所得來源地的判定 三、境內銷售貨物、勞務或發生應稅行為 (一)境內銷售貨物或者提供勞務 (二)境內銷售服務、無形資產或者不動產 (三)不屬于在境內銷售服務或者無形資產的情形 第三節 境內居住天數和實際工作期間 一、境內居住天數的確定 二、境內工作期間的確定 (一)入境、離境當日按半日計入工作期間 (二)公休假日、個人休假日及接受培訓天數的處理 (三)離境休息期間的處理 (四)實際在境內、境外工作期間的界定 第四節 納稅義務的確定與應納稅額的計算 一、一個納稅年度內累計居住不超過90天 (一)新稅法實施前一個納稅年度內累計居住不超過90天 (二)新稅法實施后一個納稅年度內累計居住不超過90日 二、一個納稅年度內累計居住超過90日但不滿183日 (一)新稅法實施前一個納稅年度內累計居住超過90日但不滿1年 (二)新稅法實施后一個納稅年度內在境內居住超過90天不滿183天 (三)案例分析 三、境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年 (一)新稅制實施前居住滿一年不滿五年的納稅義務與應納稅額計算 (二)新稅制實施前在華居住滿五年以后納稅義務的確定 (三)新稅制實施后境內居住滿183天的年度連續不滿六年的處理 四、董事、高層管理人員應納稅額的計算 (一)企業高層管理職務的界定 (二)境內企業董事、高層管理人員納稅義務 (三)擔任境內董事或高管無住所個人計稅公式的適用 (四)企業高層管理人員協定或安排條款的適用 (五)關于董事費征稅問題 五、不滿一個月的工資、薪金所得應納稅款的計算 (一)不滿一個月的工資、薪金所得應納稅額的計算 (二)取得日工資、薪金的換算 (三)境內工作不滿全月境內、境外分別支付工薪的處理 (四)來華工作不足一個月取得全月工資、薪金的處理 六、同時兼任境內外職務工資、薪金所得的處理 七、境內無住所個人獎金收入應納稅額的計算 (一)無住所個人取得的全年一次性獎金 (二)其他各種名目的獎金 (三)來華工作后或離職離華后取得的獎金 (四)數月獎金中不在華履職期間獎金的處理 八、港澳稅收居民應納稅額的計算 (一)受雇所得 (二)執行受雇所得條款相關規定及計稅方法 (三)一次取得跨多個計稅期間收入 第十三章 征收管理 第一節 個人所得稅征管 一、納稅人識別號 (一)納稅人識別號的概念 (二)納稅人識別號的提供 (三)納稅人識別號的用途 二、匯算清繳退稅 三、協稅護稅與納稅前置 (一)協稅護稅 (二)專項附加扣除信息的提供 (三)納稅前置 (四)聯合激勵或者懲戒 第二節 代扣代繳 一、扣繳義務人 (一)扣繳義務人的概念 (二)個人所得稅扣繳義務人 (三)扣繳義務人的義務 (四)非居民個人所得稅的代扣代繳 二、全員全額扣繳申報 (一)全員全額扣繳申報的界定 (二)全員全額扣繳申報的應稅所得項目 三、扣繳申報期限 四、居民個人綜合所得的預扣預繳 (一)工資、薪金所得的累計預扣法 (二)勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得的預扣預繳 五、非居民個人勞動所得的代扣代繳 (一)代扣代繳稅款方法 (二)非居民個人主要勞動所得適用的稅率 六、分類所得的代扣代繳 (一)按次或者按月代扣代繳稅款 (二)“每次”的界定 七、扣繳手續費 (一)扣繳個人所得稅手續費 (二)扣繳手續費的處理 八、信息提供與處理 (一)基礎信息的提供與報送 (二)享受稅收協定待遇信息、資料的提供 (三)個人所得和已扣繳稅款等信息的反饋 (四)涉稅信息與實際不符的處理 (五)留存備查資料與信息保密 九、個人所得稅扣繳申報表 (一)適用范圍 (二)扣繳申報表及其填報 第三節 自行申報 一、自行申報情形 (一)需辦理自行納稅申報的情形 (二)納稅申報方式 (三)基礎信息表的報送 二、綜合所得匯算清繳納稅申報 (一)需辦理綜合所得匯算清繳納稅申報的情形 (二)納稅申報時間 (三)納稅申報地點 (四)納稅資料的留存備查與報送 (五)預扣預繳與自行申報案例 三、取得經營所得的納稅申報 (一)申報時間 (二)申報地點 四、扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報 (一)申報時間 (二)申報地點 五、取得境外所得的納稅申報 (一)申報時間 (二)申報地點 六、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報 (一)注銷中國戶籍的納稅申報內容 (二)申報時間 七、非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報 (一)申報時間 (二)申報地點

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讀者對象

稅務干部、企業財務人員、稅務經理、注冊會計師、稅務師等稅收咨詢服務人員,高收入者以及財經類相關專業師生

宣傳語

個稅新政重磅來襲 及時深度立體剖析【個人所得稅減免稅優惠/六大專項附加扣除/各類所得應納稅額計算/新預扣預繳與自行申報/外籍人員個稅政策變化】

內容簡介

2019個稅新法規配套改革全講解以案說法深剖析】

緊扣最新個人所得稅法改革內容

綜合與分類相結合的個人所得稅改革,是營業稅改征增值稅后新的財稅改革熱點。本書圍繞將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅、調整和完善應稅所得項目、完善綜合所得的費用扣除模式、優化調整綜合所得和經營所得的稅率結構、調整完善涉外個人所得稅政策、健全個人所得稅征管制度、推進個人所得稅配套改革等方面詳細介紹了個人所得稅改革的主要內容。

解析最新個人所得稅政策規定

本書詳細介紹了最新個人所得稅制度,除系統講解2019新實施的《個人所得稅法》及其實施條例的主要內容外,還對截至2018年12月31日財政部、國家稅務總局出臺的個人所得稅配套政策進行了全面系統的解讀,如子女教育等六項專項附加扣除政策與操作辦法、全年一次性獎金和股權激勵等個人所得稅法修改后有關優惠政策的銜接、個人所得稅自行納稅申報規定、個人所得稅扣繳申報辦法、自然人納稅人識別號制度、境外所得抵免辦法以及非居民個人所得稅處理規定等。

強調綜合所得預扣預繳與自行申報

本書重點介紹了居民個人綜合所得的計稅范圍,提高后的基本減除費用標準、新增的六項專項附加扣除項目、保留的“三險一金”等專項扣除和企業(職業)年金、商業健康保險支出等依法確定的其他扣除,工資薪金所得累計預扣法等預扣預繳規定,以及年終匯算清繳自行申報,等等。

精解典型個人所得稅實務案例

實務中遇到的問題紛繁復雜,如何正確適用個人所得稅相關法律、法規來解決實際工作中遇到的疑難問題,即使是專業人員有時都會拿捏不準。本書列舉了大量個人所得稅處理案例,以案說法,對一些重點、難點問題答疑解惑。例如,對蘇寧環球增發稅務事件、博皓投資股東借款稅案、公司上市前轉制折股典型案件、美團股權激勵訴案等案例的深入剖析,使股權投資、股份轉讓、撤資等資本交易領域的個人所得稅疑難問題得以解決。

突出個人所得稅征納操作實務

作者在稅收管理一線、涉稅中介和財稅培訓中對個人所得稅征收、繳納中的一些疑難問題有很深的了解,對征納雙方的困惑感同身受。本書對個人所得稅實踐中的重點、難點問題進行了認真的梳理,并做了詳細的講解。例如,對于經營所得的費用扣除、網絡紅包的個人所得稅處理、轉讓非上市公司股權所得的個人所得稅處理、非貨幣資產投資分期納稅、轉增股本的個人所得稅處理、股權激勵、合伙企業的個人所得稅處理、非居民個人應納稅額計算等問題,都從稅收政策延續、變化和相關會計處理等方面進行了詳細說明和操作講解。本書還給出了年終獎金的納稅籌劃方法,有效解決了增加一元年終獎需多繳數萬元個人所得稅的問題。

 

本書特別適合稅務干部、企業財務人員、稅務經理、注冊會計師、稅務師等稅收咨詢服務人員,高收入者以及財經類相關專業師生等學習和參考。

作者簡介

 

注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師,南京財經大學稅務碩士研究生導師、公共財政研究中心研究員,國家稅務總局稅務干部進修學院兼職老師,江蘇省注冊稅務師協會后續教育特聘講師。

省級“稽查能手”,國家稅務總局所得稅人才庫成員,參與個人所得稅法修訂以及企業所得稅年度納稅申報表、個人所得稅納稅申報辦法等重大稅收政策制定。

先后就職于中國建設銀行、中國太平洋保險股份有限公司、稅務師事務所、國家稅務總局稅務干部進修學院(副教授)、稅務機關(基層分局、地市級局以及國家稅務總局)等單位。在企業財務管理、稅收征收管理、稅務稽查、稅政管理、涉稅培訓等領域具有豐富的實戰經驗。

編撰圖書十余本,如《中國稅制》《個人所得稅實務:政策解讀 實務操作 案例分析》《企業所得稅:政策精析、財務處理與實務操作》《個人所得稅政策精析》《土地增值稅清算實務:政策解讀 案例分析 實操指導》《企業所得稅優惠實務操作指南與案例解析》等。

編輯推薦

個稅新政重磅來襲

及時深度立體剖析

系統講解:綜合與分類相結合稅制

全面解讀:六大專項附加扣除項目

案例說明:各類所得應納稅額計算

精準解析:個人所得稅減免稅優惠

深度探秘:外籍人員個稅政策變化

全程指導:新預扣預繳與自行申報


第一章 個人所得稅概述

第一節 個人所得稅簡介

一、所得與所得稅

(一)所得

(二)所得稅

(三)所得稅的產生

(四)所得稅的特點

(五)所得稅的分類

二、個人所得稅的產生

(一)個人所得稅及其產生

(二)我國個人所得稅的產生

三、個人所得稅的特點與功能

(一)特點

(二)功能

四、個人所得稅的類型

(一)綜合稅制

(二)分類稅制

(三)綜合與分類相結合的稅制

五、我國個人所得稅法的立法與修訂進程

(一)我國個人所得稅法的誕生

(二)第一次修改——統一個人所得稅稅制

(三)第二次修改——恢復對儲蓄存款利息征稅

(四)第三次修改——首次提高費用扣除標準

(五)第四次修改——存款利息征免稅授權國務院規定

(六)第五次修改——第二次提高費用扣除標準

(七)第六次修改——提高費用扣除標準和調整稅率

(八)第七次修改——實行綜合與分類相結合稅制

第二節 綜合與分類相結合稅制改革的主要內容

一、既有個人所得稅稅制存在的主要問題

二、改革的主要內容

(一)將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅

(二)取消“其他所得”應稅項目

(三)完善費用扣除模式

(四)優化調整稅率結構

(五)調整完善涉外個人所得稅政策

(六)健全個人所得稅征管制度

(七)一次修法、兩步到位

第二章 個人所得稅法的基本要素

第一節 納稅人與扣繳義務人

一、個人所得稅納稅人

(一)個人所得稅的納稅人

(二)負稅人與納稅人

(三)納稅人與納稅單位

(四)按家庭征稅存在的問題

(五)納稅人的權利與義務

二、扣繳義務人

(一)扣繳義務人的界定

(二)個人所得稅的扣繳義務人

第二節 征稅項目

一、征稅對象

二、稅源與稅目

(一)稅源

(二)稅目

三、個人所得稅征收項目

(一)個人所得稅應稅項目

(二)稅改前的個人所得稅應稅項目

第三節

一、稅率概述

(一)比例稅率

(二)累進稅率

(三)定額稅率

二、速算扣除數

三、個人所得稅稅率

(一)綜合所得的適用稅率

(二)經營所得的適用稅率

(三)其他分類所得的適用稅率

(四)稅改前個人所得稅稅率

第四節 計稅依據

一、計稅依據概述

(一)計稅依據的內涵

(二)個人所得稅的計稅依據

(三)收入形式

(四)費用扣除方法

二、外幣折算

(一)個人所得稅的外幣折算

(二)企業所得稅的外幣折算

三、捐贈支出的扣除

(一)公益慈善捐贈稅前扣除政策

(二)捐贈扣除老政策

第三章 綜合所得

第一節 征稅范圍

一、綜合所得的計征項目

二、工資、薪金所得

(一)征稅范圍的一般規定

(二)征稅范圍的具體規定

(三)不屬于工資、薪金性質的津補貼

三、勞務報酬所得

(一)征稅范圍的一般規定

(二)征稅范圍的具體規定

四、稿酬所得

(一)征稅范圍的一般規定

(二)征稅范圍的具體規定

五、特許權使用費所得

(一)征稅范圍的一般規定

(二)征稅范圍的具體規定

第二節 扣除項目

一、綜合所得的扣除項目

二、基本費用扣除

(一)基本減除費用標準

(二)減除費用標準與起征點及免征額

(三)標準提高對稅收的影響

(四)基本減除費用標準的動態調整

(五)勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得的費用扣除

三、專項扣除

(一)基本社會保險

(二)住房公積金

四、專項附加扣除

(一)六大專項附加扣除項目

(二)可以扣除專項附加扣除的所得項目

五、依法確定的其他扣除

(一)企業與職業年金

(二)商業健康保險支出

 (三)稅延養老保險支出

(四)其他扣除項目

第三節 專項附加扣除

一、子女教育

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

二、繼續教育

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

三、住房貸款利息

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

四、住房租金

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

五、贍養老人

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

六、大病醫療

(一)扣除政策

(二)扣除時間

(三)扣除信息的報送與留存備查資料

七、辦理扣除的時間

(一)辦理扣除時間的一般規定

(二)年度中間更換工作單位的扣除

(三)沒有工資、薪金所得的扣除

(四)年度內未享受或未足額享受的處理

(五)當年扣不完的不能結轉以后年度扣除

八、專項附加扣除信息報送

(一)信息變化與更換工作單位后的信息報送

(二)次年繼續扣除的信息確認

(三)扣除資料留存期限

(四)信息報送方式

九、后續核查與管理

(一)享受扣除的核查

(二)違規處理與聯合懲戒

第四節 應納稅額

一、應納稅所得額

(一)綜合所得的應納稅所得額

(二)勞務報酬、稿酬與特許權使用費的處理

二、稅率

(一)綜合所得的適用稅率

(二)按月換算后綜合所得的適用稅率

(三)速算扣除數的計算與適用

(四)關于最高邊際稅率調整的討論

(五)關于綜合所得適用累進稅率或比例稅率的討論

三、應納稅額的計算

(一)居民個人應納稅額的計算

(二)非居民個人應納稅額的計算

第五節 工資、薪金所得

一、應納稅所得額

二、費用扣除

(一)基本減除費用

(二)附加減除費用

(三)雇傭和派遣單位分別支付工薪的費用扣除

(四)境內外分別取得工薪所得的費用扣除

三、應納稅額

四、不含稅收入的換算

(一)雇主為雇員負擔全部稅款

(二)雇主為雇員定額負擔部分稅款

(三)雇主為雇員定率負擔部分稅款

(四)雇主為雇員負擔超過原居住國的稅款

(五)雇主負擔稅款的簡便算法——方程法

五、全年一次性獎金

(一)全年一次性獎金的處理

(二)優惠計稅方法的適用范圍

(三)不含稅全年一次性獎金的處理

(四)全年一次性獎金的納稅籌劃

(五)稅制改革后年終獎的銜接處理

六、單位低價向職工售房

(一)稅制改革前的處理

(二)新稅制實施后的處理

七、解除勞動關系取得的一次性補償收入

(一)新稅制實施前的處理

(二)新稅制實施后的處理

八、內部退養的一次性收入

(一)新稅制實施前的處理

(二)新稅制實施后的處理

九、提前退休取得的補貼收入

(一)稅制改革前的處理

(二)稅制改革后的處理

十、特定行業職工工資、薪金所得

十一、補發工資

(一)青海省補發工資等的處理

(二)安徽省補發工資的處理

(三)云南省補發工資的處理

十二、新老稅制銜接

第六節 勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得

一、勞務報酬所得

(一)應納稅所得額

(二)允許扣除的稅費

(三)應納稅額計算

(四)一些特定收入的處理

(五)廣告市場個人所得稅處理

(六)演出市場個人所得稅處理

二、稿酬所得

(一)稿酬所得每次的確定

(二)應納稅額的計算

三、特許權使用費所得

(一)應納稅額計算

(二)稅費扣除

第四章 經營所得

第一節 經營所得概述

一、征稅范圍

(一)經營所得的征稅范圍

(二)稅改前的個體工商戶生產經營所得

(三)對企事業單位的承包、承租經營所得

二、應納稅所得額

(一)經營所得的應納稅所得額

(二)經營所得的費用扣除

三、稅率

(一)經營所得的適用稅率

(二)不同組織形式稅負分析

四、應納稅額

(一)經營所得應納稅額

(二)稅改前的個體工商戶生產經營所得

(三)經營期不足一年應納稅額的計算

五、核定征收

六、2018年第四季度個人所得稅的計算

(一)減除費用標準

(二)應納稅額的計算

(三)案例分析

七、征收管理

第二節 個體工商戶業主的所得

一、納稅義務人

(一)個體工商戶

(二)納稅義務人的確定

二、應納稅所得額

(一)所得額的確定原則

(二)應納稅所得額的確定

三、收入總額

四、稅前扣除

(一)準予扣除的項目

(二)不得在稅前扣除的項目

(三)扣除標準

五、虧損及其彌補

(一)虧損的界定

(二)虧損彌補

六、資產的稅務處理

(一)資產稅務處理原則

(二)存貨的處理

(三)資產凈值的扣除

七、征收管理

(一)設有多個經營機構的申報

(二)注銷前結清稅款

第三節 個人獨資與合伙企業投資者個人所得稅

一、個人獨資企業、合伙企業及納稅人的界定

(一)個人獨資企業和合伙企業

(二)納稅義務人

二、查賬征收應稅所得的確定

(一)收入總額

(二)扣除項目

(三)特殊事項的處理

(四)有限合伙人投資收益的處理

三、核定征收應納稅額的計算

(一)核定征收個人所得稅的條件

(二)應納所得稅額與應稅所得率的確定

(三)不適用核定征收的行業

四、律師事務所從業人員的個人所得稅處理

(一)出資律師所得的稅務處理

(二)雇員律師所得的稅務處理

(三)非雇員律師所得的稅務處理

五、清算所得的個人所得稅處理

(一)個人獨資企業的解散與清算

(二)合伙企業的解散與清算

(三)清算的個人所得稅處理

六、征收管理

(一)申報期限

(二)納稅地點

七、案例分析

第四節 合伙創投企業投資抵扣應納稅所得額

一、合伙創投企業個人合伙人投資抵扣政策

(一)合伙創投企業個人合伙人投資抵扣優惠

(二)享受優惠的投資與投資額的界定

(三)投資滿2年的界定

二、享受優惠的創業投資企業應符合的條件

第五節 特殊行業個人所得稅處理

一、建安工程作業人員個人所得稅

(一)建筑安裝業的界定

(二)應稅項目的確定

(三)稅務登記與納稅保證金

(四)代扣代繳與自行申報

(五)納稅地點

(六)管理與檢查

(七)核定征收個人所得稅

二、出租車駕駛員個人所得稅

(一)納稅人與扣繳義務人

(二)納稅地點與稅務登記

(三)應稅項目的確定

(四)核定征收個人所得稅

第五章 財產租賃所得

第一節 納稅人與征稅范圍

一、納稅義務人

二、征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規定

(二)征稅范圍的具體規定

第二節 應納稅所得額與應納稅額

一、應納稅所得額

(一)稅費和修繕費的扣除

(二)稅前扣除稅、費的次序

(三)應納稅所得額的計算

(四)營改增后個人出租房屋計稅依據的確定

二、稅率

三、應納稅額的計算

第三節 特殊事項的處理

一、轉租財產的處理

(一)轉租房屋收入

(二)轉租淺海灘涂使用權所得

二、個人出租住房所得的處理

(一)個人出租住房的增值稅處理

(二)個人出租住房的個人所得稅處理

三、個人投資設備所得的處理

第六章 利息、股息、紅利所得

第一節 征稅范圍

一、征稅范圍的一般規定

二、征稅范圍的具體界定

(一)量化資產參與企業分配取得的所得

(二)企業轉制中的個人股增值所得

(三)未用于經營的年終未還投資者借款

(四)個體工商戶取得的聯營利潤

(五)個人獨資和合伙企業分回的利息或者股息紅利

(六)購買理財產品收益

(七)企業為股東個人購買汽車

(八)企業為個人購買房屋或其他財產

第二節 應納稅額

一、應納稅所得額

(一)派發紅股和轉增資本的稅務處理

(二)收購股權后原盈余積累轉增股本的稅務處理

(三)儲蓄存款利息所得的稅務處理

二、應納稅額的計算

三、核定征收

第三節 股息紅利差別化政策

一、上市公司股息紅利差別化政策

(一)2013年起上市公司股息紅利差別化政策

(二)2013年以前上市公司股息紅利減征50%

二、股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化政策

(一)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

(二)應納稅所得額的確定

(三)個人持有股份轉讓系統掛牌公司股票的界定

(四)轉讓股票的認定

(五)相關事項的處理

第四節 盈余積累轉增股本所得

一、盈余積累轉增股本分期納稅

(一)盈余積累轉增股本分期納稅的規定

(二)應稅項目的確定

(三)轉讓股權取得現金的優先繳稅

(四)不予追征的適用

(五)中小高新技術企業的界定

二、征收管理

(一)備案管理

(二)代扣代繳

第七章 財產轉讓所得

第一節 財產轉讓所得概述

一、征稅范圍

(一)財產轉讓所得

(二)非貨幣資產參與定向增發

(三)轉讓改組改制中取得的量化資產

二、應納稅所得額

(一)財產轉讓所得的應納稅所得額

(二)轉讓財產收入

(三)財產原值

(四)合理費用

三、稅率與應納稅額

四、營改增對財產轉讓所得的影響

五、納稅前置

第二節 非貨幣性資產投資所得

一、非貨幣性資產投資概述

(一)非貨幣性資產

(二)非貨幣性資產投資

二、應稅項目的確定

三、應納稅所得額

(一)轉讓收入的確認

(二)資產原值的確定

(三)合理稅費的確定

四、納稅人與納稅地點

(一)納稅義務人

五、非貨幣性資產投資分期繳稅

(一)非貨幣性資產投資分期繳稅規定

(二)現金收入優先繳稅

(三)分期繳稅計劃的制定、變更與備案

(四)政策銜接

六、納稅申報

(一)自行申報

(二)申報納稅

(三)被投資企業報告義務

七、備案表及其填報

(一)非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表

(二)備案表的填報

八、技術成果投資選擇性稅收優惠

(一)技術成果投資入股

(二)技術成果投資入股選擇性稅收優惠政策

(三)被投資企業的處理

(四)投資取得股權后上市再處置股票的處理

(五)轉增股本或以股權對外投資的處理

(六)遞延納稅股權轉讓的處理

(七)享受遞延納稅股權優先轉讓

(八)遞延納稅備案

(九)扣繳義務人的確定

第三節 轉讓上市和掛牌公司股票所得

一、轉讓上市公司股票所得

(一)轉讓境內上市公司股票所得

(二)轉讓境外上市公司股票所得

二、轉讓掛牌公司股票所得

(一)個人轉讓非原始股所得暫免個人所得稅

(二)個人轉讓原始股所得按財產轉讓所得征稅

(三)征收管理

第四節 限售股轉讓所得

一、限售股的概念與分類

(一)股改限售股

(二)新股限售股

二、征稅范圍

三、應納稅額的計算

(一)應納稅額的計算公式

(二)扣繳稅款轉讓收入的確定

(三)自行申報納稅收入的確定

(四)成本費用的確定

(五)稅目稅率的確定

四、征收管理

(一)納稅人、扣繳義務人和主管稅務機關的確定

(二)對不同階段限售股采取不同征管辦法

五、企業轉讓限售股所得稅處理

(一)納稅義務人的界定

(二)企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

(三)企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題

第五節 非上市公司股權轉讓所得

一、納稅人與應稅項目

(一)股權與股權轉讓

(二)納稅人與扣繳義務人

(三)應稅項目的確定

二、股權轉讓收入的確認

(一)公平交易原則

(二)股權轉讓收入

(三)股權轉讓收入的核定

(四)轉讓收入明顯偏低的界定

(五)正當理由的界定

(六)股權轉讓收入的核定方法

三、股權原值和合理費用的確認

(一)股權原值的確認方法

(二)再次轉讓股權原值的確認

(三)股權原值的核定

(四)用加權平均法確定股權原值

(五)合理費用的扣除

四、納稅申報

(一)納稅地點

(二)納稅期限

(三)外幣折算

(四)資料報送

(五)被投資企業的報告義務

五、以轉讓資產方式轉讓股權

六、個人終止投資經營收回款項所得

七、收回轉讓股權的處理

八、個人股權交易稅務處理綜合案例

(一)案例背景

(二)案例介紹

(三)問題與解析

第六節 天使投資個人投資抵扣所得額

一、天使投資個人投資抵扣所得額優惠

(一)天使投資個人投資抵扣所得額

(二)投資與投資額的界定

(三)投資滿2年的界定

二、初創科技型企業應符合的條件

三、天使投資個人應符合的條件

四、接受投資滿2年后上市的處理

五、違規享受優惠的處理

第七節 房地產轉讓所得

一、住房轉讓所得

(一)轉讓收入

(二)房產原值

(三)合理費用

(四)轉讓住房過程中繳納的稅金

(五)核定征收

二、其他房產轉讓所得

(一)個人轉讓非住房個人所得稅

(二)轉讓非住房個人所得稅具體規定

三、轉讓離婚析產房屋所得

四、個人轉讓受贈房產

第八節 其他財產轉讓所得

一、買賣虛擬貨幣所得

二、購買和處置債權所得

(一)應納稅所得額的確定

(二)轉讓債權財產原值的確定

三、個人轉讓汽車所得

第九節 財產拍賣所得

一、征稅項目

二、應納稅所得額

(一)收入額的確定

(二)財產原值及合理費用

(三)拍賣財產過程中繳納的稅金

三、核定征收

四、代扣代繳

五、房屋拍賣所得

第八章 偶然所得

第一節 偶然所得概述

一、征稅范圍

二、每次的確定

三、應納稅額計算

第二節 具體征稅項目

一、顧客額外抽獎獲獎所得

二、有獎儲蓄中獎所得

三、博彩所得

四、有獎發票獎金所得

五、企業向個人支付的不競爭款項所得

六、網絡紅包收入

七、從省級以下政府部門取得的一次性獎勵

第九章 減免稅優惠

第一節 法定免征

一、省部級和外國組織、國際組織獎金優惠

二、國債和國家發行的金融債券利息優惠

(一)國債和國家發行的金融債券利息免征個人所得稅

(二)地方政府債券利息優惠

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼優惠

(一)免稅的津補貼范圍

(二)不屬于工資、薪金性質的津補貼

四、福利費、撫恤金、救濟金優惠

(一)福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅

(二)免稅范圍的界定

五、保險賠款免征優惠

六、軍人的轉業費、復員費、退役金免征優惠

七、安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費優惠

八、使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得優惠

(一)外交代表免納捐稅

(二)領事官員或領館行政技術人員免納捐稅

(三)駐華機構雇員應按規定納稅

九、國際公約、協議中規定免稅的所得優惠

十、國務院規定的其他免稅所得

(一)居住不超過90日非居民個人境內所得境外雇主支付工資免稅

(二)居住一年以上六年以下無住所居民個人境外所得境外支付免稅

第二節 法定減征

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征

(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征優惠

(二)可減征個人所得稅的所得項目

(三)減征幅度與期限

二、因自然災害遭受重大損失的減征

(一)因自然災害遭受重大損失的減征優惠

(二)減征幅度與期限

三、國務院規定的其他減稅情形

第三節 財政部規定的其他優惠

一、破產安置費和解除勞動合同補償優惠

(一)從破產國有企業取得的安置費優惠

(二)解除勞動合同取得的補償金優惠

二、軍轉擇業與再就業優惠

(一)隨軍家屬從事個體經營免征優惠

(二)軍轉干部從事個體經營免征優惠

(三)退役士兵從事個體經營減免優惠

(四)失業人員或高校畢業生從事個體經營減免優惠

三、獎金個人所得稅優惠

(一)見義勇為獎金免征優惠

(二)體彩中獎所得1萬元以下免征優惠

(三)社會福利有獎募捐獎券中獎所得免征優惠

(四)單張有獎發票獎金不超800元的免征優惠

(五)舉報、協查違法犯罪獎金免征優惠

(六)獎學金的個人所得稅優惠

四、符合條件的外籍專家工資、薪金免征優惠

(一)世界銀行直接派往我國工作的外國專家優惠

(二)聯合國組織直接派往我國工作的專家優惠

(三)為聯合國援助項目來華工作的專家優惠

(四)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家優惠

(五)文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家優惠

(六)國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家優惠

(七)通過民間科研協定來華工作的專家優惠

五、外籍個人的津補貼優惠

(一)住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費優惠

(二)外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼優惠

(三)探親費、語言訓練費、子女教育費優惠

(四)外籍人員八項津補貼優惠的清理與過渡

(五)外國派出單位發給包干款項中的非工資優惠

(六)留學生的生活津貼費、獎學金不征稅

(七)橫琴新區工作的香港與澳門居民稅負差額補貼優惠

(八)平潭工作的臺灣居民稅負差額補貼優惠

(九)前海港澳臺高端人才和緊缺人才稅負差額補貼優惠

六、外籍個人取得外商投資企業股息紅利所得免征

(一)外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得優惠

(二)湖北外籍個人從外商投資企業取得股息紅利所得優惠

(三)外籍個人從境內上市公司取得股息紅利所得優惠

七、支持住房優惠

(一)個人轉讓自用5年以上唯一住房免征優惠

(二)符合條件的房屋贈與免征優惠

(三)拆遷補償款免征優惠

(四)低保家庭領取的住房租賃補貼免征優惠

(五)廉租住房貨幣補貼優惠

(六)個人出租房屋減征優惠

八、支持金融資本市場發展優惠

(一)上市公司股息紅利差別化政策優惠

(二)新三板掛牌公司股息紅利差別化政策優惠

(三)轉讓上市公司股票所得免征優惠

(四)個人通過滬港通取得的股票轉讓差價所得優惠

(五)個人通過深港通取得的股票差價所得優惠

(六)股權分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免稅

(七)轉讓新三板掛牌公司非原始股優惠

(八)儲蓄存款利息所得優惠

(九)證券資金利息所得優惠

(十)“三險一金”存款利息所得優惠

(十一)保險營銷員和證券經紀人傭金收入優惠

(十二)行政和解金免稅優惠

(十三)鐵路債券利息收入減半征收優惠

(十四)內地與香港基金互認優惠

九、社會保險與公積金優惠

(一)按規定繳付的“三險一金”免征優惠

(二)工傷保險待遇免征優惠

(三)生育津貼和生育醫療費免征優惠

十、從事“四業”所得暫免征收優惠

(一)取消農業稅后從事“四業”所得暫免征收優惠

(二)獨資與合伙企業投資者取得四業所得暫不征收優惠

十一、支持體育事業個人所得稅優惠

(一)支持北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠

(二)支持青奧會、亞青會、東亞會稅收優惠

(三)支持亞沙會稅收優惠

十二、代扣代繳稅款手續費優惠

十三、遠洋運輸船員伙食費優惠

十四、高級專家延長離退休期間工薪優惠

(一)高級專家延長離退休期間工薪免征優惠

(二)高級專家的界定

(三)政策執行口徑

第十章 稅額抵免與納稅調整

第一節 境外已納稅額的抵免

一、緩解和消除國際重復征稅的方法

(一)免稅法

(二)扣除法

(三)減免法

(四)抵免法

二、境內外所得的合并與單獨計稅

(一)稅改前居民個人境內外所得分別計稅

(二)稅改后境內外所得的計稅方法

(三)兩個以上個人共同取得同一項所得先分后稅

三、境外已納稅額的抵免

(一)已在境外繳納的個人所得稅稅額

(二)境外已納稅額抵免限額

(三)結轉抵免

(四)境外所得抵免案例分析

四、境外所得征收管理

(一)納稅申報期限

(二)集中申報納稅與境外代扣代繳

(三)境外所得個人所得稅征收管理

第二節 納稅調整

一、關聯交易納稅調整

(一)獨立交易原則

(二)不予納稅調整的正當緣由

(三)納稅調整方法

(四)增加反避稅條款的主要考慮

二、受控外國企業納稅調整

三、一般反避稅

(一)一般反避稅的適用

(二)不具有合理商業目的與不當稅收利益釋義

(三)一般納稅調整方法

四、納稅調整加收利息

(一)企業所得稅特別納稅調整加收利息

(二)個人所得稅納稅調整加收利息

五、納稅調整期限

第十一章 股權激勵所得

第一節 轉化科技成果獎勵所得

一、認購有價證券從雇主取得折扣或補貼收入

(一)所得性質的認定

(二)計稅方法

(三)取消審批的后續管理

(四)備案和留存備查資料

(五)備案表及其填報

(六)新稅法實施后的處理

二、促進科技成果轉化股權獎勵所得

(一)促進科技成果轉化稅收優惠政策

(二)科研機構和高等學校的界定

(三)取消審核的后續管理

(四)備案表及其填報

(五)獲獎人按股份、出資比例獲得分紅的處理

(六)獲獎人轉讓股權、出資比例的處理

三、中關村自主創新示范區股權獎勵延期納稅

(一)中關村自主創新示范區股權獎勵延期納稅

(二)可享受優惠政策的獎勵主體的界定

(三)獎勵對象相關人員的界定

(四)應納稅款的計算

(五)備案管理

(六)稅款繳納

四、示范地區股權獎勵分期繳稅

(一)示范地區股權獎勵分期納稅政策

(二)股權獎勵的界定

(三)相關技術人員的界定

(四)轉讓獎勵股權的現金收入優先繳稅

(五)企業破產尚未繳納稅款的不予追征

五、高新技術企業轉化科技成果股權獎勵分期繳稅

(一)轉化科技成果股權獎勵分期繳稅

(二)所得項目與應納稅額的確定

(三)轉讓股權現金收入優先繳稅

(四)企業破產尚未繳納稅款的處理

(五)分期繳稅的備案

(六)代扣代繳

六、職務科技成果轉化現金獎勵減半計稅優惠

(一)職務科技成果轉化現金獎勵

(二)非營利性科研機構和高校的界定

(三)享受優惠的科技人員應符合的條件

(四)備案管理

(五)扣繳申報

第二節 上市公司股權激勵所得

一、股票期權所得

(一)不可公開交易的股票期權

(二)可公開交易的股票期權

(三)工資薪金所得境內、境外來源的劃分

(四)應納稅款的計算

二、股票增值權和限制性股票所得

(一)股票增值權應納稅所得額的確定

(二)限制性股票應納稅所得額的確定

(三)應納稅額的計算

(四)納稅義務發生時間

三、股權獎勵

四、征收管理

(一)代扣代繳與自行申報

(二)股權激勵優惠計稅方法的適用范圍

五、延期納稅

(一)股票期權、限制性股票和股權獎勵延長納稅期限

(二)延期納稅備案表及其填報

六、新稅法實施后上市公司股權激勵所得的處理

第三節 非上市公司股權激勵所得

一、非上市公司股權激勵概述

(一)我國股權激勵總體發展情況

(二)股權激勵稅收政策的主要內容

(三)調整和完善股權激勵政策的主要考慮

(四)政策變化及對納稅人稅負的影響

二、股權激勵遞延納稅及其適用條件

(一)非上市公司股權激勵遞延納稅

(二)股權激勵遞延納稅的適用條件

(三)股權激勵的形式

三、股票(權)期權

(一)股票(權)期權的界定

(二)股票(權)期權遞延納稅應符合的條件

(三)符合條件的股票(權)期權遞延納稅政策

(四)扣繳義務人的確定

(五)不符合條件的股票(權)期權所得

(六)美團股權激勵計劃綜合案例

四、限制性股票的界定

(一)限制性股票的概念

(二)符合條件的限制性股票遞延納稅

(三)遞延納稅應符合的條件

(四)不符合規定條件的限制性股票的處理

(五)新三板掛牌公司限制性股票激勵

五、股權獎勵

(一)股權獎勵的界定

(二)符合條件的股權獎勵遞延納稅政策

(三)股權獎勵遞延納稅應符合的條件說明

(四)不符合規定條件的股權獎勵

(五)新三板掛牌公司股權獎勵

(六)政策銜接

六、備案與管理

(一)遞延納稅的備案

(二)遞延納稅備案表及其填報

(三)遞延納稅情況年度報告表及其填報

第十二章 非居民個人所得稅

第一節 非居民個人個人所得稅概述

一、稅收管轄權

(一)居民稅收管轄權與居民身份的確定

(二)來源地稅收管轄權與所得來源地的認定

二、居民個人與非居民個人

(一)居民個人與非居民個人的劃分

(二)居民個人的界定

(三)非居民個人的界定

三、非居民個人的計稅方法

(一)非居民個人按月或按次分項計算納稅

(二)無法確定居民個人身份的處理

四、工資薪金所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)適用稅率

(三)應納稅額

(四)非居民個人工資薪金所得個人所得稅處理案例

(五)取消附加減除費用

五、勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)應納稅額

六、經營所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)適用稅率

(三)應納稅額

七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)適用稅率

(三)應納稅額

八、財產租賃所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)適用稅率

(三)應納稅額

九、財產轉讓所得應納稅額的計算

(一)應納稅所得額

(二)適用稅率

(三)應納稅額

十、偶然所得應納稅額的計算

十一、捐贈支出的扣除

十二、代扣代繳與自行申報

第二節 所得來源地的判定

一、個人所得稅所得來源地的判定

(一)來源于中國境內的所得

(二)來源于境外所得的界定

(三)工資、薪金所得來源地的確定

(四)以折扣認購有價證券形式取得工資、薪金

(五)股票期權形式的工資、薪金所得境內外來源的劃分

二、企業所得稅所得來源地的判定

三、境內銷售貨物、勞務或發生應稅行為

(一)境內銷售貨物或者提供勞務

(二)境內銷售服務、無形資產或者不動產

(三)不屬于在境內銷售服務或者無形資產的情形

第三節 境內居住天數和實際工作期間

一、境內居住天數的確定

二、境內工作期間的確定

(一)入境、離境當日按半日計入工作期間

(二)公休假日、個人休假日及接受培訓天數的處理

(三)離境休息期間的處理

(四)實際在境內、境外工作期間的界定

第四節 納稅義務的確定與應納稅額的計算

一、一個納稅年度內累計居住不超過90天

(一)新稅法實施前一個納稅年度內累計居住不超過90天

(二)新稅法實施后一個納稅年度內累計居住不超過90日

二、一個納稅年度內累計居住超過90日但不滿183日

(一)新稅法實施前一個納稅年度內累計居住超過90日但不滿1年

(二)新稅法實施后一個納稅年度內在境內居住超過90天不滿183天

(三)案例分析

三、境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年

(一)新稅制實施前居住滿一年不滿五年的納稅義務與應納稅額計算

(二)新稅制實施前在華居住滿五年以后納稅義務的確定

(三)新稅制實施后境內居住滿183天的年度連續不滿六年的處理

四、董事、高層管理人員應納稅額的計算

(一)企業高層管理職務的界定

(二)境內企業董事、高層管理人員納稅義務

(三)擔任境內董事或高管無住所個人計稅公式的適用

(四)企業高層管理人員協定或安排條款的適用

(五)關于董事費征稅問題

五、不滿一個月的工資、薪金所得應納稅款的計算

(一)不滿一個月的工資、薪金所得應納稅額的計算

(二)取得日工資、薪金的換算

(三)境內工作不滿全月境內、境外分別支付工薪的處理

(四)來華工作不足一個月取得全月工資、薪金的處理

六、同時兼任境內外職務工資、薪金所得的處理

七、境內無住所個人獎金收入應納稅額的計算

(一)無住所個人取得的全年一次性獎金

(二)其他各種名目的獎金

(三)來華工作后或離職離華后取得的獎金

(四)數月獎金中不在華履職期間獎金的處理

八、港澳稅收居民應納稅額的計算

(一)受雇所得

(二)執行受雇所得條款相關規定及計稅方法

(三)一次取得跨多個計稅期間收入

第十三章 征收管理

第一節 個人所得稅征管

一、納稅人識別號

(一)納稅人識別號的概念

(二)納稅人識別號的提供

(三)納稅人識別號的用途

二、匯算清繳退稅

三、協稅護稅與納稅前置

(一)協稅護稅

(二)專項附加扣除信息的提供

(三)納稅前置

(四)聯合激勵或者懲戒

第二節 代扣代繳

一、扣繳義務人

(一)扣繳義務人的概念

(二)個人所得稅扣繳義務人

(三)扣繳義務人的義務

(四)非居民個人所得稅的代扣代繳

二、全員全額扣繳申報

(一)全員全額扣繳申報的界定

(二)全員全額扣繳申報的應稅所得項目

三、扣繳申報期限

四、居民個人綜合所得的預扣預繳

(一)工資、薪金所得的累計預扣法

(二)勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得的預扣預繳

五、非居民個人勞動所得的代扣代繳

(一)代扣代繳稅款方法

(二)非居民個人主要勞動所得適用的稅率

六、分類所得的代扣代繳

(一)按次或者按月代扣代繳稅款

(二)“每次”的界定

七、扣繳手續費

(一)扣繳個人所得稅手續費

(二)扣繳手續費的處理

八、信息提供與處理

(一)基礎信息的提供與報送

(二)享受稅收協定待遇信息、資料的提供

(三)個人所得和已扣繳稅款等信息的反饋

(四)涉稅信息與實際不符的處理

(五)留存備查資料與信息保密

九、個人所得稅扣繳申報表

(一)適用范圍

(二)扣繳申報表及其填報

第三節 自行申報

一、自行申報情形

(一)需辦理自行納稅申報的情形

(二)納稅申報方式

(三)基礎信息表的報送

二、綜合所得匯算清繳納稅申報

(一)需辦理綜合所得匯算清繳納稅申報的情形

(二)納稅申報時間

(三)納稅申報地點

(四)納稅資料的留存備查與報送

(五)預扣預繳與自行申報案例

三、取得經營所得的納稅申報

(一)申報時間

(二)申報地點

四、扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

(一)申報時間

(二)申報地點

五、取得境外所得的納稅申報

(一)申報時間

(二)申報地點

六、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

(一)注銷中國戶籍的納稅申報內容

(二)申報時間

七、非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

(一)申報時間

(二)申報地點


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