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【中國稅務報】利息收入不能“拐個彎”就免稅 2019.11.15

利息收入不能“拐個彎”就免稅

2019年11月15日 版次:08        作者:黃媛媛 施斌

近年來,由于企業在融資方面時常遇到困難,委托貸款逐漸成為資金融通的重要補充形式之一。但在稅收征管實踐中,委托貸款參與各方,由于未準確理解稅法規定,誤用了個人所得稅免稅政策,因而面臨稅務風險的情況時有發生。近日,寧波G銀行在一項委托貸款業務中,對委托人是否可以適用免稅政策產生疑問。經稅務機關輔導后,準確代扣代繳委托人個人所得稅310.18萬元。

癥狀:委托貸款利息未繳個稅

委托貸款指信托機構按委托人要求發放的貸款,貸款對象、數量和用途均由委托人決定,信托機構只負責辦理貸款的審查發放、監督使用、到期收回和計收利息等事項,按契約規定收取一定的手續費,不負盈虧責任。此類業務中,委托方可以得到高于當前理財產品收益的利息收入,借款人取得貸款手續簡單、時間短且效率高。

前不久,G銀行向主管稅務機關咨詢委托貸款業務中,委托人利息所得的涉稅問題。委托人認為,其通過提供委托貸款獲得的個人利息所得,屬于出借資金獲取的收益,類似于銀行存款利息所得,無須繳納個人所得稅。對此觀點,G銀行存有疑慮。

稅務人員調查發現,A公司基于融資需求,與委托人B、受托人G銀行簽訂了一份《一般委托貸款合同》。合同約定,借款需按月結息,A公司每月向委托人B支付利息。基于此業務,G銀行累計參與發放委托貸款53筆,委托人B累計取得利息所得1550.90萬元,應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅310.18萬元。

診斷:獲取渠道不能決定收入性質

委托貸款業務屬于典型的銀行中間業務,銀行等受托人不承擔任何貸款風險,只需按照“誰委托誰付費”的原則,向委托人收取代理手續費。根據法律關系判定,委托貸款涉及三方法律主體,包括資金的提供方,即委托人B;資金的受托方,即G銀行;資金的使用方,即借款人A公司。

根據《財政部 國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕132號)的規定,自2008年10月9日起,暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。根據上述規定,雖然委托人B是通過G銀行取得A公司的還款利息,但該筆利息收入不能等同于銀行儲蓄利息所得,“拐個彎就免稅”。

因此,委托人B獲得的利息收入,不能享受儲蓄利息所得免征個人所得稅的政策,委托人B應按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。最終,受托人G銀行就此筆委托貸款業務,代扣代繳了委托人B個人所得稅310.18萬元。

處方:認清業務實質準確適用政策

委托貸款業務中,之所以會出現錯誤適用個稅免稅政策的情況,主要原因是業務參與各方沒能準確認清業務實質。委托貸款業務的受托人不承擔盈虧責任,只收取一定手續費。因此,委托人所取得的利息收入并非來自委托銀行,而是來自借款人,此筆利息收入不能等同于儲蓄存款利息收入。建議委托貸款的委托人,根據業務實質,準確適用稅收政策,受托人也應及時履行好代扣代繳義務。

(作者單位:國家稅務總局慈溪市稅務局)



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利息票據如何開?銀行開利息發票給A公司,委托人B開發票給銀行?
2星期前
chenyfly
2星期前
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利息票據如何開?銀行開利息發票給A公司,委托人B開發票給銀行?

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