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【上市公司稅訊】青鳥消防:2016-2018年經銷商現金返利累計達7.79億元(占收入比重平均17.23%),披露返利的會計和稅務處理

青鳥消防(002960.SZ)于2019年7月22日發布公告,披露2016-2018年經銷商現金返利累計達7.79億元(近三年現金返利占收入比重平均為17.23%),披露返利的會計和稅務處理。

單位:萬元

項目

 2018

 2017

 2016

2016-2018年累計/平均

現金返利

24,118.15

28,800.69

24,418.71

77,337.55

實物返利

49.01

-

508.22

557.23

合計

24,167.16

28,800.69

24,926.93

77,894.78

主營業務收入

176,014.69

146,367.37

126,457.24

448,839.30

現金返利占主營業務收入的比例

13.70%

19.68%

19.31%

17.23%

實物返利占主營業務成本的比例

0.05%

-

0.72%

0.12%

其中1)、經銷商返利主要為現金返利,按季度計算并開具紅字專用發票沖減應收賬款及銷售收入處理;2)、實物返利部分,全部當年預提、當年完成支付,計入成本并減少庫存。稅務上視同銷售處理。“經核查,保薦機構認為,報告期內發行人返利政策不存在較大差異,會計處理方式保持一致;報告期內現金返利占比逐年增加的趨勢與銷售和回款規模匹配;報告期內發行人現金返利均當期支付,實物返利當年計提、當年支付。

《002960 青鳥消防首次公開發行股票招股意向書》【2019.7.22】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900029804&stockCode=002960&announcementId=1206466268&announcementTime=2019-07-22

5、返利

報告期內,公司現金返利與實物返利的情況如下:

項目

2018

2017

2016

現金返利

24,118.15

28,800.69

24,418.71

實物返利

49.01

-

508.22

合計

24,167.16

28,800.69

24,926.93

主營業務收入

176,014.69

146,367.37

126,457.24

主營業務成本

100,850.93

81,718.10

70,390.24

現金返利占主營業務收入的比例

13.70%

19.68%

19.31%

實物返利占主營業務成本的比例

0.05%

-

0.72%

注:現金返利與實物返利均為不含稅金額

2016年、2017年,公司銷售返利金額大、占收入比例高,主要原因是公司經銷商業績增長較快,給公司的回款達到公司較高的返利條件。2018年,公司現金返利金額有所下降,主要原因一是2018年公司以特價銷售的產品金額有所增加,而特價產品不全額參與返利,2018年計算返利時特價產品扣除額達23,205.89萬元;二是2018年受終端客戶回款較慢的影響,部分經銷商向公司回款情況不佳,導致返利下降。

2012年之后,除久遠智能外,公司給予經銷商返利均為現金返利。2017年,發行人子公司久遠智能采用現金返利的形式,2018年存在少量實物返利。

根據公開披露資料,發行人的直接競爭對手海灣公司、泛海三江、營口新山鷹等公司部分采用現金返利政策。消防行業上市公司中,天廣中茂股份有限公司(原“福建天廣消防科技股份有限公司”)采用返利政策,返利在下一個年度內以產品或者貨幣形式返還,經銷商可以自由選擇返還方式(來源:福建天廣消防科技股份有限公司招股意向書)。

(1)返利政策

公司成立后,經過幾年的摸索、實踐,認為通過給經銷商返利的政策,能夠較好的激勵和主動管理經銷商,促進公司業務的增長,從2006年開始,公司正式開始實施返利政策,并一直延續至今。

報告期內,公司基本返利折扣比例中各檔折扣比例保持一致,獎勵折扣比例有所增加,經銷商回款金額越高、管理上配合程度越好,則獲得的返利折扣比例越高。

通過這種政策,一是可以促使經銷商加大市場投入,持續增加銷售收入;二是對市場業績不佳的經銷商實現劣汰,三是有助于公司戰略規劃與布局的實現。

每年年初,發行人與每家經銷商簽訂協議,確定當年的具體返利政策。報告期內,現金返利政策主要內容如下:

1)基本返利折扣比例。發行人根據每家經銷商上年回款金額及銷售業績、年度銷售目標完成情況、經銷商實力、授權區域潛力等因素綜合考慮,并與經銷商充分溝通,確定經銷商的年度返利折扣基數,在返利折扣基數金額之上每增加10%增加一檔,多增加到返利折扣基數的150%,共6檔,每檔對應一個基本返利折扣比例,回款金額越高,則基本返利折扣比例越高。

2)獎勵返利折扣比例。除上述基本返利折扣比例外,公司還根據業績穩定增長情況、年度銷售目標完成情況、區域銷售目標完成情況、管理配合度等因素給予不同比例的獎勵折扣比例。

3)基本返利按季度返給經銷商,協議中確定年度返利折扣基數按季度劃分的比例,作為計算返利依據。獎勵返利則按年度約定實現情況返給經銷商。

一般來講,發行人根據市場競爭情況、原材料價格等因素綜合考慮確定獎勵返利比例,并兼顧產品毛利率的相對穩定。報告期內,公司產品的市場價格和原材料價格均有所降低,公司未選擇直接降低產品售價而采用增加獎勵折扣比例的方式,主要原因是這種方式既能刺激經銷商的銷售積極性,又能維持經銷商一定的利潤,同時公司也保持了產品毛利率的相對穩定。未來的生產經營過程中,公司返利金額將隨著生產經營規模的擴大而擴大,同時,公司的盈利能力將保持穩定。

報告期內,僅發行人子公司久遠智能采用實物返利的形式。實物返利的主要政策如下:

1)每年初久遠智能與經銷商商談確定一個當年的返利起始基數;

2)超過返利起始基數一定比例確定幾個檔位(一般不超過4檔),各檔對應不同的返利比例,同時設立配合獎勵和超額獎勵;

3)返利以產品返還方式體現,價格以當年久遠智能價格表為準計算。

(2)稅務處理

對于現金返利,公司按季度計算經銷商的返利金額,開具增值稅專用發票,納稅申報時扣減銷售收入。對于實物返利,實物作為視同銷售的方式處理,按銷售價款繳納增值稅。發行人返利相關會計處理符合《企業會計準則》,稅務處理經地方稅務局確認,不存在稅收風險。

(3)會計處理

1)現金返利的會計處理方式

借:應收賬款(紅字)

貸:營業收入(紅字)

應交稅費-應交增值稅銷項稅(紅字)

2)實物返利的會計處理方式

實物返利的計提:

借:主營業務成本

貸:預提費用/其他應付款

實物返利的兌現:

借:預提費用/其他應付款

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅銷項稅

(4)返利的支付

青鳥消防的現金返利,當期直接進行賬務處理,不存在跨年支付情況;久遠智能的實物返利,報告期內是全部當年預提,當年完成支付。

經核查,保薦機構認為,報告期內發行人返利政策不存在較大差異,會計處理方式保持一致;報告期內現金返利占比逐年增加的趨勢與銷售和回款規模匹配;報告期內發行人現金返利均當期支付,實物返利當年計提、當年支付。



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