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【上市公司稅訊】通化金馬:生物制劑作為核心產品,2018年經稅務備案為簡易征收后,增值稅稅負率由原13.5%下降到6.85%,主營業務收入同期增長5.7億元,應交增值稅同比減少0.61億元

通化金馬(000766.SZ)于2019年6月14日發布公告,披露母公司及全資子公司哈爾濱圣泰的核心產品由于屬于生物制劑,經主管稅務部門備案增值稅改為簡易征收后,稅率降低至3%,實際增值稅稅負率由2017年的13.5%下降到2018年的6.85%,主營業務收入增長57246.52萬元的情形下,實際繳納增值稅同比下降6108.68萬元。

項目

2017年 (萬元)

2018年 (萬元)

2018年較2017年增幅

主營業務收入

150,677.31

207,923.83

57,246.52

應交增值稅(主營業務)

20,343.62

14,234.94

-6,108.68

實際增值稅稅負率

13.50%

6.85%

-6.65%

下表以2018年主營收入207923.83萬元為基數估算由于核心品種改為簡易征收后對各項稅金的影響(單位:萬元)


2017年增值稅稅負率(13.5%)

2018年增值稅稅負率(6.85%)

差額

增值稅

28,069.72

14,234.94

-13,834.78

城建稅7%

1,964.88

996.45

-968.43

教育費附加3%

842.09

427.05

-415.04

地方教育費附加2%

561.39

284.7

-276.69

合計

31,438.08

15,943.14

-15,494.94

資料來源:《000766通化金馬關于深圳證券交易所對公司2018年年報問詢函的回復公告》【2019.6.14】,大力稅手整理

詳細情況梳理如下:

1)、母公司核心產品嗜酸乳桿菌片為生物制品,經備案2018年7月1日至2021年6月30日期間執行3%簡易征收。經通化市二道江區國家稅務局核實并出具《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》,我公司生產的生物制品復方嗜酸乳桿菌片,自2018年7月1日至2021年6月30日期間實行簡易辦法征稅,征收率由16%調整為3%。

2)、全資子公司哈爾濱圣泰生物制品獲備案2018年-2020年度執行3%簡易征收。經哈爾濱市呼蘭區國家稅務局核實并出具《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》,對公司全資子公司哈爾濱圣泰生物制藥有限公司生產的部分生物制品(骨瓜提取物注射液、注射用骨瓜提取物、注射用小牛血去蛋白提取物、小牛血去蛋白提取物注射液),自2018年1月1日至2020年12月31日期間實行簡易辦法征稅,征收率由17%調整為3%。

《000766通化金馬關于深圳證券交易所對公司2018年年報問詢函的回復公告》【2019.6.14】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssz0000766&stockCode=000766&announcementId=1206351996&announcementTime=2019-06-14

一.年報顯示,報告期你公司實現營業收入20.94億元,較2017年增長37.67%,實現的扣非后凈利潤為2.04億元,較2017年同期降低16.63%;應收賬款期末余額6.37億元,較期初增長52.04%,其中一年內的應收賬款共計5.62億元;毛利率較2017年同期進一步提高至83.7%,遠高于制藥行業49.67%的平均水平;應交增值稅期末余額3741.21萬元,較期初降低3.05%;營業稅金及附加2395.78萬元,較2017年降低21.25%。請你公司:

……(4)說明收入增加情況下稅金減少的原因及合理性;

答:

收入增加情況下稅金減少的主要原因及合理性如下:

a、報告期我公司母公司核心產品嗜酸乳桿菌片,為生物制品。依據財政部、國家稅務總局發布的《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅【2009】9號)第二條第(三)項和第三條以及《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅【2014】57號)第二條之規定,經通化市二道江區國家稅務局核實并出具《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》,我公司生產的生物制品復方嗜酸乳桿菌片,自2018年7月1日至2021年6月30日期間實行簡易辦法征稅,征收率由16%調整為3%。本公司已于2018年7月13日,發布相關公告。

b、報告期我公司全資子公司哈爾濱圣泰核心產品小牛血注射液和骨瓜、骨肽注射液,為生物制品。依據財政部、國家稅務總局發布的《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅【2009】9號)第二條第(三)項和第三條以及《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅【2014】57號)第二條之規定,經哈爾濱市呼蘭區國家稅務局核實并出具《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》,對公司全資子公司哈爾濱圣泰生物制藥有限公司生產的部分生物制品(骨瓜提取物注射液、注射用骨瓜提取物、注射用小牛血去蛋白提取物、小牛血去蛋白提取物注射液),自2018年1月1日至2020年12月31日期間實行簡易辦法征稅,征收率由17%調整為3%。本公司已于2018年1月4日,發布相關公告。

c、基于執行生物制劑簡易征收政策原因,雖然銷售收入增加,但是由于稅率降低,致使繳納增值稅稅額下降,同時引起相關營業稅金及附加下降。

d、模擬估算由于簡易征收引起稅率變化對應交稅金的影響

估算設定條件:以2018年扣除其他業務收入后的主營業務收入為基礎,分別使用2017年實際增值稅稅負率(2017年應交增值稅/2017年主營業務收入)與2018年實際增值稅稅負率(2018年應交增值稅/2018年主營業務收入)進行對比分析。為增加數據可比性,本測算剔除了主要公司購置固定資產的進項稅及非主營業務銷項稅產生的影響。

blob.png

以2018年主營收入為基數估算由于核心品種改為簡易征收后對各項稅金的影響。

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由以上各項分析可以說明,由于我公司主要產品2018年采用生物制劑簡易征收辦法后,綜合稅負下降,造成了營業收入增加而稅金減少的情形。 

 

 

 




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