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【上市公司稅訊】海油發展:污水處理子公司2016年度仍依照被廢止的財稅〔2008〕156號對污水處理收入做免征增值稅處理——2017年1月1日起選擇適用財稅〔2015〕78號即征即退70%的規定

海油發展(600968.SH)于2019年6月13日發布IPO招股書,披露公司及子公司從事環保業務主體的污水處理、垃圾處理勞務由原來增值稅免稅財稅〔2008〕156號)改為即征即退70%財稅〔2015〕78號,自2015年7月1日起執行),其中子公司中海油(天津)污水處理項目管理有限公司自2016年1月1日至2016年12月31日仍適用了財稅[2008]156 號關于污水處理費收入免征增值稅的政策,2017年1月1日至2018年12月31日則開始適用財稅 [2015] 78號污水處理勞務即征即退70%的規定。

大力稅手注:

《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》財稅〔2008〕156號(自2015年7月1日起被財稅〔2015〕78號廢止):二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

財稅〔2015〕78號:一、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規定執行。……四、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個月內,不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。……七、本通知自2015年7月1日起執行

五、資源綜合利用勞務

類別

序號

綜合利用的資源名稱

技術標準和相關條件

退稅比例

五、資源綜合利用勞務

5.1

垃圾處理、污泥處理處置勞務


70%

5.2

污水處理勞務

污水經加工處理后符合《城鎮污水處理廠污染物排放標準》(GB18918—2002)規定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。

70%

5.3

工業廢氣處理勞務

經治理、處理后符合《大氣污染物綜合排放標準》(GB16297-1996)規定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。

70%

《600968海油發展首次公開發行股票招股說明書》【2019.6.13】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900033231&stockCode=600968&announcementId=1206350738&announcementTime=2019-06-13

(二)稅收優惠

1、所得稅稅收優惠

……

(2)本公司享有的其他所得稅稅收優惠

中海油(天津)污水處理項目管理有限公司根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第三項及其實施條例第八十八條規定,公共污水處理項目自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅,2014年度為減半征收的第一年,2015年度為減半征收第二年,2016年為減半第三年。2017年1月1日起全額繳納所得稅。

2、增值稅稅收優惠

(1)根據《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)文件規定,津國稅海稅減免[2012]2號批文,本公司之子公司中海石油環保服務(天津)有限公司對資源綜合利用再生水項目減免增值稅,免稅期間為2012年1月1日至2052年10月31日。根據《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)文件規定,津國稅海稅減免[2012]2號批文,對垃圾處理、污泥處理勞務減免增值稅,免稅期間為2012年1月1日至2052年10月31日。

根據財政部、國家稅務總局聯合印發的通知(財稅[2015]78號),為了落實國務院精神,進一步推動資源綜合利用和節能減排,規范和優化增值稅政策,決定對資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策進行整合和調整,中海石油環保服務(天津)有限公司的污水處理及垃圾處理勞務業務改為即征即退的形式征收增值稅,即按17%稅率征收后按征收的70%進行退稅,已在天津市國稅局海洋石油稅務分局進行資格備案。

(2)根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)規定,本公司之子公司中海油節能環保服務有限公司的合同能源管理項目中提供的應稅勞務符合減免稅條款;天津市國家稅務局海洋石油稅務分局出具了《津國稅海稅減免[2013]7號》,明確中海油節能環保服務有限公司在2013年9月1日至2023年8月31日減免稅項目收入免征增值稅

(3)根據津國稅流(2001)45號文件,銷售的氯化鉀符合文件(財稅[2001]113號文件《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》)中第一條第四項“批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機”的規定,本公司之子公司中海油能源物流有限公司享受增值稅減免政策。

根據財稅[2015]90號《關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》,自2015年9月1日起,對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執行。根據財稅〔2017〕37號《國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》,自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率,對納稅人銷售和進口化肥統一按11%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。

(4)根據《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅字[2001]第097號)和《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)規定,本公司之子公司中海油(天津)污水處理項目管理有限公司符合減免條件,自2016年1月1日至2016年12月31日取得的污水處理費收入免征增值稅。

根據《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(財稅字[2015]第78號)第5.2條資源綜合利用勞務—污水處理勞務的規定,本公司之子公司中海油(天津)污水處理項目管理有限公司符合即征即退增值稅條件,2017年1月1日至2018年12月31日增值稅退稅比例為70%。

(5)根據財政部、國家稅務總局聯合印發的通知(財稅[2015]78號),為了落實國務院精神,進一步推動資源綜合利用和節能減排,規范和優化增值稅政策,決定對資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策進行整合和調整,本公司之分公司中海油能源發展股份有限公司安全環保分公司業務屬于資源綜合利用業務,即征即退的退稅比例為70%。

(三)其他

2016年3月23日,經國務院批準,財政部、國家稅務總局發布了財稅[2016]36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》。自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點。根據上述通知,本公司及其境內子公司自2016年5月1日起開始全面適用“營改增”的相關規定。



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