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【上市公司稅訊】九州通:2016-2018年從供應商獲得銷售折讓累計66.7億元,依照會計準則沖減當期主營業務成本處理——作為醫藥流通企業,折讓政策是上游供應商為穩定零售價格體系而采取的一種商業慣例

九州通(600998.SH)于2019年6月12日發布年報問詢函回復公告,因公司2016-2018年間,從供應商獲得銷售折讓分別為15.67億元、22.02億元和29.01億元,占當期主營業務毛利的32.87%、35.33%和38.92%。高額銷售折讓的會計處理引質疑,披露會計處理合理性及

會計處理包括兩步:1)、計提供應商折讓。當月或季度末,按照折讓政策計算金額、予以計提——將確認的供應商折讓減增值稅的影響后的余額上沖減當期主營業務收入,同時增加其他應收款。2)、供應商折讓收回。是根據供應商折讓收到的不同形式(收到現金或紅字發票),沖減其他應收款,并將供應商折讓影響的增值稅從進項稅中轉出,同時增加貨幣資金或沖減應付賬款。A、收取現金的會計分錄: 借:現金/銀行存款;貸:其他應收款-供應商折讓(單位) 、貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出;B、發票折扣的會計分錄:借:應付賬款(單位),貸:其他應收款-供應商折讓(單位),貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出。

公司認為,關于供應商折讓的會計處理符合企業的實際管理情況,遵循了會計準則的規定。同時稱,銷售折讓實質是公司進銷差價的組成部分,是供應商為穩定零售價格體系而采取的一種商業慣例。“即使未來供應商調整銷售政策降低銷售折讓的比例,公司仍可通過提高商品采購當期實現的進銷差價來抵消銷售折讓降低對公司利潤的影響,以保證公司利潤的穩定性。

《600998九州通中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)關于九州通2018年年度報告事后問詢函的回復》【2019.6.12】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900015627&stockCode=600998&announcementId=1206347812&announcementTime=2019-06-12

問題13、年報顯示,公司其他應收款期末余額43.94億元。其中,供應商折讓期末余額12.74億元,且2016-2018年間,公司從供應商獲得銷售折讓分別為15.67億元、22.02億元和29.01億元,分別占當期主營業務毛利的32.87%、35.33%和38.92%。此外,醫院客戶保證金、供應商保證金、基藥與處方藥保證金期末余額分別為14.30億元、2.18億元、1664.03萬元;非關聯公司的應收款項期末余額5.78億元;其他款項期末余額8.62億元。

請公司補充披露:(1)應收供應商折讓款期末余額前五名的對象、金額、產品類型、是否為關聯方等情況;(2)供應商折讓模式的發生條件、收益分配安排等情況,并說明具體會計處理,以及是否符合《企業會計準則》的規定;(3)結合供應商銷售折補政策的執行情況與影響因素等,說明銷售折讓的變動是否會對公司經營業績的穩定產生重大影響以及公司的應對措施,并充分提示風險;(4)補充披露上述三項保證金以及非關聯公司的應收款項、其他款項形成的具體原因,并結合賬齡與歷史回款情況,分析壞賬準備計提的充分性。

公司回復:

(1)公司應收供應商折讓款期末余額前五名情況如下表所示:

單位名稱

期末余額

關聯關系

采購商品大類

東阿阿膠股份有限公司

7,253.78

非關聯關系

中西成藥

北京同仁堂科技發展股份有限公司

6,379.41

非關聯關系

中西成藥

廣州白云山醫藥銷售有限公司

4,652.46

非關聯關系

中西成藥

云南白藥集團股份有限公司

2836.85

非關聯關系

中西成藥

深圳華潤三九醫藥貿易有限公司

2,406.18

非關聯關系

中西成藥

(2)供應商折讓模式的發生條件、收益分配安排等情況,具體會計處理以及是否符合《企業會計準則》的規定

供應商折讓是依據公司與供應商簽訂的年度協議或臨時協議向供應商收取,收取折讓發生條件一般是依據協議約定的完成進度,結合具體的折讓政策向供應商收取;公司依據權責發生制對供應商折讓進行會計處理。供應商折讓的確認依據為購銷合同、協議等約定的利益條款、促銷政策和調價通知,是以當期完成的實際銷售量為基礎的,按照《企業會計準則—存貨》的有關規定在確認供應商折讓的當期沖減“主營業務成本”科目,再根據不同折讓的收取方式具體核算供應商折讓收回情況。這種核算方式符合權責發生制原則。這種核算方式符合企業會計準則。

供應商折讓的會計處理

1)供應商折讓計提的會計處理:供應商折讓的會計核算方法是在計算折讓的當月或季度末,按照公司從供貨商處采購的商品,實際對外銷售的金額,及合同約定的折讓比率,計算出供應商折讓金額。將確認的供應商折讓扣減增值稅的影響后的余額沖減當期主營業務成本,同時增加其他應收款。會計分錄:

借:其他應收款-供應商折讓(不含稅價)(單位)

借:主營業務成本-折扣(紅字)

2)供應商折讓收回的會計處理:供應商折讓收回的會計核算方法是根據供應商折讓收到的不同形式,沖減其他應收款,并將供應商折讓影響的增值稅從進項稅中轉出,同時增加貨幣資金或沖減應付賬款。

A、收取現金的會計分錄:

借:現金/銀行存款

貸:其他應收款-供應商折讓(單位)

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

B、發票折扣的會計分錄:

借:應付賬款(單位)

貸:其他應收款-供應商折讓(單位)

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

綜上,公司認為關于供應商折讓的會計處理符合企業的實際管理情況,遵循了會計準則的規定。

報告期內,我們查檢公司執行供應商折讓政策一慣性情況,供應商折讓政策未發生重大變化,復核公司供應商折讓計提的計量模式、管理方法和會計處理方式,結合上年度的供應商折讓計提情況,結合供應商采購、付款及商品銷售情況,對供應商折讓執行分析性復核,檢查供應商折讓期后回款情況。我們認為公司關于供應商折讓的會計處理符合企業的實際管理情況,遵循了會計準則的規定。

(3)銷售折讓的變動是否會對公司經營業績的穩定產生重大影響以及公司的應對措施

供應商向公司提供的銷售折讓經雙方協商確定,最近三年公司收到的供應商銷售折讓金額列表如下:(單位:人民幣萬元)

年度

銷售折讓金額

主營業務毛利

銷售折讓金額占主營業務毛利的比例(%)

2018

290,100.44

745,432.57

38.92

2017

220,198.27

613,007.03

35.33

2016

156,719.51

476,734.64

32.87

銷售折讓占主營業務毛利的比例較高,是影響公司利潤的一項重要因素。因此,供應商對公司所執行的折讓政策對公司的經營業績構成一定的影響。但是,銷售折讓實質是公司進銷差價的組成部分,是供應商為穩定零售價格體系而采取的一種商業慣例。即使未來供應商調整銷售政策降低銷售折讓的比例,公司仍可通過提高商品采購當期實現的進銷差價來抵消銷售折讓降低對公司利潤的影響,以保證公司利潤的穩定性。與此同時,公司始終重視并不斷完善對各子公司在資產、人員、業務方面的各項管理控制制度。

……

(4)其他應收款形成的原因及壞賬準備計提的充分性

1三項保證金以及非關聯公司的應收款項、其他款項形成的具體原因

a醫院客戶保證金主要為公司開拓二級及以上醫療機構業務向醫院支付的藥品質量保證金。

b 供應商保證金主要為公司因業務合作需要向供應商繳納的履約保證金。

c基藥與處方藥客戶保證金主要為公司開拓基層醫療機構業務向基層醫院支付的藥品質量保證金。

d 其他應收款-非關聯公司的主要項目如下表所示:……

基于我們所實施的審計程序,我們認為公司供應商折讓會計處理符合《企業會計準則》的要求;公司其他應收款項壞賬準備計提充分。 

 

 




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