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【上市公司稅訊】*ST剛泰:2018年翡翠原石、玉器期末余額43.80億元(僅當年采購額達38.48億元),未計提減值遭交易所問詢——會計師稱,鑒于翡翠資源稀缺性和不可替代性,且價值在很大程度上受品質、工藝、偏好影響,無法獲取充分、適當的審計證據以判斷該類商品的可變現凈值,亦未發現公司與翡翠供應商存在關聯關系

*ST剛泰(600687.SH)于2019年6月11日發布公告,披露公司存貨期末賬面余額52.01億元(占公司總資產的45.82%),其中翡翠原石、玉器期末余額43.80億元(占存貨比重84%)。2018年內,發生翡翠原石玉器現貨交易采購數量138,898件,金額達38.48億元——公司未計提減值準備、被交易所問詢。

會計師稱鑒于翡翠資源稀缺性和不可替代性、且價值在很大程度上受品質、工藝、偏好影響,無法獲取充分、適當的審計證據以判斷翡翠類商品的可變現凈值,亦未發現公司與翡翠供應商存在關聯關系。“在公司期末存貨中翡翠原石、翡翠玉器占84%,根據翡翠行業發展的規律,特別是由于緬甸礦產資源供應量日漸減少,資源相對緊俏。本公司在采購之前,不僅內部有一定的決策程序,還參照了聘請的外部專家提供的評估意見。本公司認為翡翠資源的稀缺性和不可替代性,有利于穩定翡翠產品的市場價格,翡翠產品未出現減值跡象。……價值在很大程度上受到玉石品質、工藝水平、消費者的審美偏好和物質條件的影響,并且其劃分等級復雜,市場上無統一的價格標準,我們無法獲取充分、適當的審計證據以判斷翡翠類商品的可變現凈值及對財務報表可能產生的影響。

《600687 *ST剛泰關于上海證券交易所對公司2018年年度報告的事后審核問詢函的回復公告》【2019.6.11】http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssh0600687&stockCode=600687&announcementId=1206345745&announcementTime=2019-06-11

2.公司存貨占公司總資產的45.82%,期末存貨中翡翠原石、玉器43.80億元,占期末存貨余額的84.22%,會計師認為無法獲取充分、適當的審計證據以判斷翡翠類商品的可變現凈值及對財務報表可能產生的影響。年報披露,報告期內現貨交易采購101,010件翡翠類產品,采購金額達35.06億元、同比增加698.63%,占總采購金額的36.95%。請公司結合相關行業情況,補充披露大額采購翡翠類產品的業務背景、商業合理性、供應商名稱、是否存在關聯關系。請年審會計師發表意見。

公司回復:

關于公司翡翠采購數量及金額,因工作人員疏忽,造成填報錯誤,原“報告期內現貨交易采購101,010件翡翠類產品,采購金額達35.06億元、同比增加698.63%,占總采購金額的36.95%”現修訂為“報告期內現貨交易采購數量138,898件,金額38.48億元。同比增加395.56%,占現貨采購金額的41.35%。”

該錯誤僅僅是工作人員疏忽造成的填報錯誤,而公司編制財務報表的數據是準確的。因此,對公司2018年年報財務數據沒有影響。

黃金珠寶行業經過十多年高速發展后,投資類及素金類產品市場趨于飽和,翡翠、彩寶、K金類需求逐步上升。于是公司從2015年開始拓展鉆石彩寶翡翠類業務,通過自建渠道,并購珂蘭鉆石、優娜彩寶珠寶等標的,加速布局,進一步豐富產品線。隨著近幾年緬甸政府逐漸開始控制翡翠礦產的開采,使翡翠原材料的稀缺性凸顯,因此2017年下半年開始,公司逐步加大翡翠等產品的儲備,與眾多供應商建立合作意向,并在2018年逐步實施。從而2018年全年翡翠類產品采購金額有較大幅度增加。公司翡翠類產品供應商(或交易平臺)有17家,與公司不存在關聯關系,名單如下:

2018年翡翠類產品供應商(或交易平臺)名單及采購明細單位:萬元

序號

名稱

數量(件)

金額(不含稅)

稅額

發票金額

1

上海寶玉石交易中心

315

232,938.76

6,988.16

239,926.92

2

深圳市零兌金號黃金供應鏈服務有限公司

73,097

60,113.44

9,716.72

69,830.17

3

北京全城熱戀珠寶文化有限公司

15,906

22,616.59

3,618.65

26,235.24

4

廣東省珠寶玉石交易中心

116

20,940.17

628.21

21,568.38

5

上海張鐵軍翡翠股份有限公司

14,442

9,318.68

1,584.18

10,902.85

6

深圳市東方金鈺珠寶實業有限公司

5,800

7,529.63

1,280.04

8,809.67

7

紫金礦業集團黃金珠寶有限公司

6,463

6,328.34

1,012.53

7,340.87

8

吉林省戴吉珠寶有限公司

3,383

5,087.34

813.97

5,901.31

9

吉林省帝標珠寶有限公司

5,675

4,808.72

769.4

5,578.12

10

深圳市金桔萊黃金珠寶首飾有限公司

1,825

2,810.20

449.63

3,259.83

11

海南恒昌金銀珠寶實業有限公司

6,503

2,695.98

435.5

3,131.48

12

乾坤金銀(深圳)股份有限公司

146

2,675.26

454.79

3,130.05

13

秋林(深圳)珠寶經營有限公司

1,899

2,565.27

436.09

3,001.36

14

東莞嘉言金品珠寶科技有限公司

1,380

1,947.52

311.6

2,259.13

15

上海珠玉匯市翡翠有限公司

650

1,061.21

175.62

1,236.83

16

云南國際玉石珠寶交易中心

3

913.63

27.41

941.03

17

東方金鈺股份有限公司深圳分公司

1,295

483.56

82.21

565.77


總計

138,898

384,834

28,785

413,619

上述《2018年翡翠類產品供應商(或交易平臺)名單及采購明細》中三個交易中心(廣州省珠寶玉石交易中心、上海寶玉石交易中心、云南國際玉石珠寶交易中心)僅為交易平臺,經公司申請,其提供了供應商具體名單,如下表:

2018年翡翠類產品通過交易平臺采購的具體明細表

序號

聯系人

貨品名稱

數量(件)

采購金額(萬元)

1

靳彥怕

翡翠擺件

10

5304

2

林劍新

翡翠擺件

130

15913.37

3

邵存通

翡翠擺件

105

11906.6

4

安玉平

翡翠擺件

48

4659.78

5

王賽

翡翠擺件

35

2296.85

6

黃蘭

碧玉擺件/原石

6

6973

7

曹小西

翡翠擺件/原石

3

8098

8

何志君

翡翠原石

5

8680

9

蘇春輝

翡翠原石

1

3750

10

邵德發

翡翠原石

1

4300

11

莫定波

翡翠原石

1

5130

12

鐘振全

翡翠原石

1

3300

13

譚曉冰

翡翠原石

2

6650

14

蔣運秀

翡翠原石

3

6300

15

李佳慧

翡翠原石

2

5400

16

廖桂峰

翡翠原石

3

4080

17

劉洋

翡翠原石

2

6480

18

歐世斌

翡翠原石

2

4630

19

夏良山

翡翠原石

5

9171.03

20

徐開富

翡翠原石

4

6225

21

徐開勝

翡翠原石

3

7250

22

蘇騰毅

翡翠原石

1

5580

23

劉永兵

翡翠原石

1

5800

24

韋軍

翡翠原石

2

7300

25

蔣揚科

翡翠原石

2

6510

26

韋源軍

翡翠原石

2

7130

27

熊洪情

翡翠原石

2

8335

28

廖文劍

翡翠原石

1

3580

29

廖文廣

翡翠原石

1

5600

30

廖文東

翡翠原石

1

4500

31

經榮輝

翡翠原石

1

3480

32

溫若昀

翡翠原石

1

6700

33

李運隆

翡翠原石

1

4165

34

袁浩哲

翡翠原石

1

5800

35

史高磊

翡翠原石

2

5958.4

36

王冰杰

翡翠原石

2

5552.4

37

王衛琪

翡翠擺件

5

1330

38

董遠慶

翡翠擺件

9

1392.8

39

黃志齊

翡翠擺件

4

967.5

40

李記華

翡翠擺件

10

1980

41

蘇長偉

翡翠原石

3

6064.8

42

陽海波

翡翠原石

2

5140.8

43

蔡永賜

翡翠原石

2

4306.4

44

張航

翡翠原石

2

4076.8

45

李森

翡翠原石

1

3460.8

46

原利園

翡翠原石

1

3864

47

魯雪

翡翠原石

1

1792

48

袁超

翡翠原石

1

5572

小計

262,436.33

會計師回復:

會計師執行的相關程序包括:

1、了解、評價并測試管理層與存貨采購相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性;

2、檢查相關的采購合同、訂單和憑證。抽查了公司2018年度翡翠類存貨采購合同、訂單及其相關的發票和入庫單等資料,其中本年從寶玉石交易中心采購的翡翠類存貨檢查比例100%(含翡翠原石金額約20億元);此外,對交易中心實施了訪談程序,了解交易過程、交易方式及其在交易中承擔的角色和作用;并實施穿透程序訪談最終交易對手(檢查比例約50%);

3、檢查存貨的入庫單、付款的銀行水單等單據,檢查其會計處理是否正確;

4、通過工商信息查詢,檢查交易對手經營范圍、股東背景等信息;結合訪談檢查是否為關聯交易;

5、期末執行存貨盤點程序,翡翠類存貨盤點比例93.2%(其中原材料翡翠原石盤點比例100%);

6、對2018年度采購、應付賬款、預付賬款余額選取樣本實施函證程序、訪談程序(2018年末應付賬款發函比例93.14%、回函比例88.61%;預付賬款發函比例85.52%、回函比例73.32%);對未發函或未回函的期末余額實施替代程序和執行期后程序。

經核查,會計師認為我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作,包括對公司翡翠類產品執行了相應的審計程序,通過公開資料查詢,對接受訪談的供應商進行確認,結合公司管理層的承諾,我們未發現公司與翡翠供應商存在關聯關系。

……

6.年報披露,公司存貨期末賬面余額52.01億元,同比減少8.01億元。請公司補充披露:(1)期末原材料賬面余額22.69億元,同比增加17.58億元,說明原材料的具體項目及變動情況、大幅增加的原因及合理性;(2)期末庫存商品賬面余額27.06億元,同比增加9.02億元,說明庫存商品的具體項目及變動情況、大幅增加的原因及合理性;(3)期末發出商品賬面余額1.09億元,同比減少32.64億元,請結合報告期內業務情況,補充披露發出商品大幅下降的業務背景、交易安排、實現營業收入情況、對公司凈利潤的影響。(4)公司存貨未計提跌價準備,說明未計提的原因和依據。請年審會計師發表意見。

公司回復:

存貨各項目變動情況統計表如下:

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(1)期末原材料賬面余額22.69億元,同比增加17.58億元,說明原材料的具體項目及變動情況、大幅增加的原因及合理性;

公司回復:

截止2018年12月31日,公司原材料賬面余額22.69億元,其中翡翠原石20.36億元,黃金原料0.66億元,鉆石及彩寶等1.67億元。原材料賬面余額同比增加17.58億元,主要是翡翠原石增加所致(原材料及具體變動情況見上表)。

公司在拓展翡翠彩寶業務,且由于翡翠礦產資源日漸稀缺,公司對翡翠產品進行了戰略儲備,其中相當一部分是原石,因而2018年原材料賬面余額增加幅度較大。公司采購的翡翠原石均為開窗明料,可以進行專業的價值評估。后續擬一部分直接批發給下游經銷商,一部分委托加工為成品銷售。

(2)期末庫存商品賬面余額27.06億元,同比增加9.02億元,說明庫存商品的具體項目及變動情況、大幅增加的原因及合理性;

公司回復:截止2018年12月31日,公司庫存商品賬面余額27.06億元,具體項目:黃金及黃金珠寶飾品1.23億元,貴金屬收藏品1.51億元,鉆石及鉆石飾品0.81億元,翡翠玉器23.44億元,影視娛樂及制作營銷0.07億元(具體項目及變動情況見上表)。黃金及黃金珠寶飾品2018年底庫存商品賬面余額1.23億元,相比2017年底的8.38億元,減少7.15億元。翡翠玉器2018年底庫存商品賬面余額23.44億元,相比2017年底的6.63億元,增加16.81億元。其他品類相對保持穩定(具體項目及變動情況見上表)。

庫存商品大幅增加的主要原因是公司翡翠采購入庫量較大,庫存增加。其次,因銷售策略調整,發出商品減少。2017年第四季度公司采取了較為激進的銷售政策,參加了大量展銷會、訂貨會,因而導致2017年末庫存商品較小而發出商品較大,該年度與其他年度相比較為特殊,數據不具有很大的可比性。2018年末庫存商品賬面余額與2016年末基本持平。

(3)期末發出商品賬面余額1.09億元,同比減少32.64億元,請結合報告期內業務情況,補充披露發出商品大幅下降的業務背景、交易安排、實現營業收入情況、對公司凈利潤的影響。

公司回復:2017年第四季度采取的激進銷售政策,雖然發出商品金額較大,但實際效果未達預期。2018年第一季度大量退貨,鑒于此,2018年公司調整了營銷策略,增加了高毛利的翡翠及飾品的銷售,降低了低毛利的黃金飾品的展銷業務,因而發出商品大幅下降。2017年末發出商品的金額雖然高達33.73億元,但之后大量退貨,對凈利潤的貢獻極小,因而本年度發出商品大幅下降對凈利潤沒有影響。2017年末庫存商品較小而發出商品較大,該年度與其他年度相比較為特殊,數據不具有很大的可比性。2018年末發出商品余額與2016年末基本持平。

(4)公司存貨未計提跌價準備,說明未計提的原因和依據。

公司回復:在公司期末存貨中翡翠原石、翡翠玉器占84%,根據翡翠行業發展的規律,特別是由于緬甸礦產資源供應量日漸減少,資源相對緊俏。本公司在采購之前,不僅內部有一定的決策程序,還參照了聘請的外部專家提供的評估意見。本公司認為翡翠資源的稀缺性和不可替代性,有利于穩定翡翠產品的市場價格,翡翠產品未出現減值跡象,因此未計提跌價準備。對于黃金類等其他產品,由于2018年中美貿易摩擦等一系列不穩定因素,有效的提升了黃金的避險作用,黃金價格在2018年尤其是下半年是逐步升高態勢,因此也未對該類產品計提跌價準備。

會計師回復:會計師執行的相關程序包括:1、了解、評價并測試管理層與存貨采購相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性;2、檢查相關的采購合同、訂單和憑證,檢查其會計處理是否正確;檢查存貨的入庫單、付款的銀行水單等單據;3、通過工商信息查詢,檢查交易對手經營范圍、股東背景等信息;并結合訪談程序程序,檢查是否存在關聯交易。4、期末進行存貨抽盤和發函程序:期末盤點金額約46.87億元、占比90.12%,發函金額約1.30億元、占比2.50%,合計金額48.17億元、占比92.62%;5、對2018年度采購、應付賬款余額、預付賬款余額選取樣本實施函證程序、訪談程序;2018年末應付賬款發函比例93.14%、回函比例88.61%;預付賬款發函比例85.52%、回函比例73.32%;對未發函或未回函的實施替代程序;6、比較并分析期初、期末發出商品變動的原因及合理性,檢查了期初發出商品在本年度銷售和結轉成本情況。7、會計師分別與我所自行委托的翡翠行業專家、與公司聘請的外部翡翠行業專家就翡翠價值、行情以及評估方法等內容進行探討和咨詢,嘗試從不同的專家那里獲取專業意見和建議,并形成訪談紀要。經核查,會計師認為由于翡翠屬性特殊,其價值在很大程度上受到玉石品質、工藝水平、消費者的審美偏好和物質條件的影響,并且其劃分等級復雜,市場上無統一的價格標準,我們無法獲取充分、適當的審計證據以判斷翡翠類商品的可變現凈值及對財務報表可能產生的影響。

……

8.年報披露,公司預付款項期末余額8,788.41萬元,同比增加46.84%,其中期末余額前5名預付款項占預付款項期末余額合計數的88.87%。請公司補充披露:(1)預付款項的業務背景、交易安排、預付政策的變化情況、預付款項大幅增加的原因及合理性;(2)預付款項期末余額前5名的單位名稱、與公司的關聯關系、金額及同比變動情況、賬齡、未結算原因。

(1)預付款項的業務背景、交易安排、預付政策的變化情況、預付款項大幅增加的原因及合理性;

公司回復:

公司向上海寶玉石交易中心、吉林省帝標珠寶有限公司、吉林省戴吉珠寶有限公司等公司采購業務一般簽訂合同,我公司交易安排是先支付采購貨款,雙方完成交貨手續,對方向我方開具增值稅專用發票。開具增值稅專用發票時間上有一定的滯后,造成本公司財務處理上掛預付。本公司預付政策沒有變化。上述業務中,涉及上海寶玉石交易中心的4,230.70萬元,本公司已經收到貨品及相應的增值稅專用發票涉及吉林省帝標珠寶有限公司537.84萬元采購預付款、吉林省戴吉珠寶有限公司的441.48萬元采購預付款,本公司已經收到貨品,尚未有收到相應的增值稅專用發票。

涉及霍爾果斯加碼影視文化有限公司的預付款為公司全資子公司上海剛泰影視傳媒有限公司參投的影視項目,相關制作還未完成。

上述預付款整體金額較小,是合理的。



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