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【大企業稅收評論】驚喜!優惠再延續,如何用足用好?專家有話說······

驚喜!優惠再延續,如何用足用好?專家有話說······

康曉博等  大企業稅收評論  5月25日

【《大企業稅收評論》精選】位于北京市海淀區東北旺的中關村軟件園,車水馬龍、人潮如涌。新浪、騰訊、百度等眾多互聯網巨頭企業,君正、海光等集成電路企業,均聚集于此。鱗次櫛比的一幢幢寫字樓之間,透露著繁忙的節奏和蓬勃的朝氣。

對于集成電路和軟件企業,國家一直給予稅收優惠政策的支持。5月8日召開的國務院常務會議,決定延續集成電路設計企業和軟件企業的“兩免三減半”稅收優惠政策,這對于相關企業來說,是一個重大利好。業內專家提醒相關企業,盡管稅收優惠政策延續了,但是在具體適用的過程中,要改變“按部就班享受優惠”的慣性思維,不斷升級自身的稅務管理能力,形成一批高質量的創新成果。

驚喜:優惠無縫銜接,匯算清繳也適用

5月8日召開的國務院常務會議決定,延續集成電路設計和軟件企業的“兩免三減半”稅收優惠,并適用于2018年度匯算清繳。對此,財政部、稅務總局近日發布《關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第68號,以下簡稱68號公告),對相關政策做了進一步明確。

68號公告規定,依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,享受“兩免三減半”優惠,并享受至期滿為止——這為相關企業在2018年度匯算清繳中享受相應優惠及時提供了政策依據。不少企業聞訊紛紛點贊,連稱“驚喜”。

企業之所以感到“驚喜”,與“兩免三減半”優惠政策的及時延續密切相關。2000年,國務院發布了《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》(國發〔2000〕18號),規定優惠政策截止時間是至2010年。優惠到期之際,國務院于2011年及時出臺《進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》(國發〔2011〕4號),繼續延續相關企業“兩免三減半”等稅收優惠,并規定所得稅優惠截至2017年12月31日。此次國務院常務會議的決定,使優惠政策再次“無縫”銜接,對于相關企業來說無疑是重要利好。

“我們一顆懸著的心總算放下了。”在寬敞明亮的新浪總部大廈內,微夢創科網絡科技(中國)有限公司(即新浪微博注冊公司,以下稱新浪微博)稅務經理金園園興奮地告訴記者,雖然他們之前已經做了研究分析,預判優惠政策將繼續延續,但始終感覺不踏實,因為萬一優惠不再延續,企業可能須補繳一筆數額不小的稅款,這對于研發投入大、發展速度快的新浪微博來說,將形成一定資金壓力。

對此,深圳市匯杰芯科技有限公司財務負責人劉愛軍也深有感觸。她向記者表示,企業原本不打算在2018年度匯算清繳中繼續適用“兩免三減半”優惠,獲悉政策延續的消息后,他們隨即開始調整匯算清繳工作,預計算下來還有可能會退稅,這簡直是“意外的驚喜”。

中匯稅務師事務所合伙人孫洋告訴記者,集成電路和軟件產業是支撐經濟社會發展的戰略性、基礎性和先導性產業,當前我國經濟發展面臨比較復雜的內外部環境,加速發展這兩個產業意義重大。不過,這兩個產業具有資本密集、風險高、周期長等特點,國家延續“兩免三減半”優惠政策,將增強企業的研發動力和創新活力,提振投資者信心,形成積極的市場預期,進而助推我國經濟結構優化升級。

德勤中國稅務合伙人王佳表示,優惠政策在5月初明確延續,考慮得比較充分,給企業匯算清繳提供了修改調整時間。對于那些符合優惠條件、已經完成匯算清繳但沒有適用優惠的企業來說,可以進行修改申報,具體操作起來難度并不大。不過應當注意的是,企業須嚴格按照政策規定留存相關資料備查。同時,享受該優惠后需要辦理退稅的企業,應積極與主管稅務機關溝通聯系,按照相應要求準備好退稅資料。

重點:升級研發管理,持續創新不放松

采訪中,不少企業提到,雖然稅收優惠政策延續了,但是國家宏觀經濟政策背景卻與以往不同——國家層面對企業創新的總體期望更高,對“真創新”的企業政策環境更寬松,對“假創新”和“只創新不發展”的企業,在享受優惠的資格上要求更嚴格。這就需要相關集成電路和軟件企業改變“按部就班享受優惠”的慣性思維,與時俱進地升級自身的稅務管理能力,真正用好稅收優惠,持續創新不放松,形成一批高質量的創新成果。

孫洋表示,根據規定,是否符合享受優惠的各項條件,由企業自行判斷。其中,研發方面的條件指標是重中之重,這也是企業需要提高相應稅務管理能力的關鍵點。

以軟件企業為例,根據《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定,軟件企業享受相關優惠須滿足的條件包括研發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%、研發費用總額占企業銷售收入總額的比例不低于6%、在中國境內發生的研發費用金額占研發費用總額的比例不低于60%等。實踐中,企業由于研發管理不到位、研發費用歸集不準確而發生風險、無法享受相應優惠的例子,并不少見。

“對于企業來說,建立一套良好的研發管理和研發費用歸集機制,并依據相關規定準備好備查資料,十分必要。”王佳告訴記者,從整體上看,審批認定取消后,對企業財稅人員的要求明顯提高了,財稅人員不僅要做好本職工作,而且要熟悉企業的經營業務,充分了解企業具體的研發項目安排、研發人員的職責、研發部門的架構和研發費用的構成等,這樣才能進行準確核算,防范潛在稅務風險。

深圳雷柏科技股份有限公司財務總監謝艷告訴記者,企業在開展研發時并非“漫無目的”,而是有著市場拓展、產品規劃、競爭策略等多方面的考量,這些不同考量會決定研發投入的方向、投入的規模、技術的關鍵點和先進性等諸多方面,一旦對相關規定中的關鍵指標重視不足,就很可能無法享受稅收優惠。因此,企業應建立一套多部門共同參與的研發管理制度,財稅部門要主動參與、提前掌握企業的研發戰略,提前做好規劃。“如果等到要享受優惠了才想去調整研發投入,肯定來不及。”謝艷說。

在此基礎上,企業財稅部門還應與研發部門密切溝通、合作,確保研發費用準確歸集。必要時還可借助涉稅專業服務機構的力量,這樣能“事半功倍”。對此,金園園感觸頗深。她告訴記者,從享受優惠所需資料來看,絕大部分內容都和研發相關,但財稅人員不懂技術、研發人員不懂財稅,要打破障礙,就需要兩個團隊加強溝通、密切合作,這樣才能將技術的核心要點準確地反映在備案資料中,也有助于準確地設置明細科目,做好研發費用核算,為更順暢地享受優惠打下良好基礎。

提醒:統籌適用優惠,用足用好添動力

綜合記者的采訪情況來看,對集成電路和軟件企業研發創新幫助比較大的稅收優惠政策,除了“兩免三減半”等行業特有的優惠外,還有高新技術企業優惠、研發費用加計扣除優惠等。

實踐中,專門針對行業的稅收優惠與其他稅收優惠之間,有時可能會出現“無法兼得”的情況,比如,“兩免三減半”優惠與高新優惠就不能同時享受,這就需要企業加強對各項稅收優惠政策的研究,并結合當前業務狀況及未來的發展戰略,進行統籌規劃和準確適用。

采訪中,記者了解到這樣一個例子:

一家軟件企業正值享受“兩免三減半”優惠的第二年,從第三年起將減半繳納企業所得稅。恰在此時,該企業通過了高新技術企業認定,可以享受15%所得稅優惠稅率。由于“減半”優惠和高新優惠算下來須繳納的稅款相差不多,該企業產生了困惑:接下來到底應選擇享受哪種優惠?實踐中,有類似困惑的企業可能不在少數。孫洋對此建議,做好統籌考量和規劃非常重要。

北京君正集成電路股份有限公司(以下簡稱君正)財務總監葉飛告訴記者,統籌用好國家的各項稅收優惠政策,確實能夠有效促進企業的創新發展。這其中,企業首先要加強對各項稅收優惠政策的研究與分析,充分了解每一項優惠政策適用的條件及要求,然后結合政策本身的特點和企業自身發展情況,選擇最適合的稅收優惠。

以君正為例,在海淀區稅務部門的貼心服務和輔導下,公司對各項稅收優惠政策有了深入了解,在創立之初,就享受了“兩免三減半”優惠。對于剛成立不久、資金較為緊張的企業來說,前兩年免繳所得稅,可以節省寶貴的發展資金;當君正實現一定發展后,通過了國家規劃布局內重點集成電路設計企業資格認定,享受10%所得稅優惠稅率,為企業持續加大研發提供了資金支持。算下來,在企業成立的10年內,通過統籌享受優惠政策,在所得稅方面節省了上千萬元的稅款,有力地促進了企業在生物識別、教育電子、物聯網、智能家居等行業的領先發展。

葉飛說,大體上看,“兩免三減半”優惠,更適合初創期企業,但是享受完5年就結束了。之后企業進入穩定發展期,極有可能會通過高新技術企業資格認定。一旦通過認定,不僅有稅收上的“紅利”,而且對于企業獲得政府補助、贏得訂單、吸引人才等都有幫助。這就需要企業綜合考量各項因素,做好統籌規劃,既要“利眼前”,又要“利長遠”。

“好比高考,你只有考出了好成績,才能選擇去哪所名校就讀。”金園園說,在統籌適用各類稅收優惠的過程中,企業應當注重練好“內功”,不斷爭取滿足更多稅收優惠政策的享受條件——因為拿到的優惠政策“資質”越多,選擇的空間就越大,也才能進一步做好統籌考量和規劃安排。

來源:《中國稅務報》

原標題:《集成電路設計和軟件企業所得稅優惠延續,專家提醒企業——用足優惠打基礎 謀劃長遠創新路》

作者:中國稅務報社 康曉博 周益衡 李睿

責任編輯:周鳳鑰

審核:張家彬



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