當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 大咖說稅

【中國財稅浪子】拿什么來拯救你:我的稅前扣除? 2019.6.13

拿什么來拯救你:我的稅前扣除?

原創: 駿哥  中國財稅浪子

請在2019年7月15日之前將自己根據實際編寫的案例(禁止杜撰)采用WORD形式發送給王書紅同學(微信號:WSH13949),由其統一整理,集結成冊,作為會議資料統一印刷。如果參加相關群,可聯系張萍同學(微信號:zhangping06346267678)、王愛紅同學。

【案例模板】本案例模板由北京中翰聯合稅務師事務所王駿提供

標題:企業支付的到期一次性還本付息債券的利息支出何時扣除?

基本情況

某電力企業依法發行公司債券,假定債券存續期為三年,2015年7月1日至2018年6月30日。由于是到期一次性還本付息,在2018年6月30日支付利息三年合計的利息1200萬元,其中2015年利息200萬元(半年),2016年度和2017年度利息各自400萬元、2018年度利息200萬元(半年)。此前在2015年度、2016年度和2017年度企業所得稅匯算清繳期間,電力企業將年度利息在賬面計提,但因為未到期并無支付。企業此前咨詢了主管稅務機關,主管稅務機關認為既然利息沒有支付就不允許稅前扣除。于是,企業在2015、2016、2017年度匯算清繳期間均是做納稅調增處理。2019年4月,在出具2018年度企業所得稅匯算清繳稅務師意見時,企業、稅務師事務所、主管稅務機關發生了不同意見

1、提案人意見及依據

企業認為既然當初計提時不讓扣除,2015、2016和2017三年均未扣除,2018年度已經實際全部支付,企業希望在2018年將一次性支付的全部三年利息均在2018年度予以扣除。企業認為,這樣才能和主管稅務機關此前實際支付才可以扣除的意見一致。稅務師事務所支持企業的意見。

2、反對方意見及依據  

企業出于謹慎,自己主動到稅務機關所得稅科征求意見。主管稅務機關不同意企業的做法。所得稅科新上任的科長認為,企業以前年度計提但沒有實際支付的利息不讓扣除是對的。科長認為,多數情況下,企業所得稅的扣除是遵循權責發生制原則,企業在2018年度支付了三年的利息1200萬元,但實際屬于本年度即2018年度的僅有200萬元,只能在2018年度扣除200萬元。其余的1000萬元應當按照國家稅務總局公告2012年第15號第六條的規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。其余的1200萬元追溯至2016、2017和2018年度扣除。

最終的處理結果

經過稅務師事務所、企業與稅務機關多次交涉,主管稅務機關認為自己的意見沒有問題。主管稅務機關并不強求企業按照自己的意見進行申報,但如果企業按照自己的意見申報,稅務機關保持征管檢查的權利。企業最終采納了主管稅務機關的意見,并在匯算清繳結束后,進一步溝通以前年度申報調整的具體操作。

中國財稅浪子提示,如果案例發生時,不同主體對案例理解并無明顯沖突或者不同意見,但由于案例特殊或者比較典型,可以直接列出最終處理結果,并明確列示有關政策文件依據。如果案例發生時,企業、稅務師事務所、主管稅務機關三方意見不一致,可以分別列示三方意見和依據。



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

四川金7乐软件

© 2018-2019 北京大力稅手信息技術有限公司 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

大力稅手ios下載

大力稅手安卓下載

29.9元直接咨詢大力稅手App 掃碼下載